無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄

　　在研究階段和開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用化期間：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　貸：銀行存款

　　原材料

　　應(yīng)付職工薪酬等

　　對(duì)于開(kāi)發(fā)階段滿(mǎn)足資本化條件的：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　貸：銀行存款

　　原材料

　　應(yīng)付職工薪酬等

　　如果已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)，進(jìn)行歸集：

　　借：管理費(fèi)用

　　無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　研發(fā)支出——資本化支出

　　當(dāng)月攤銷(xiāo)：

　　借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)

　　年末對(duì)費(fèi)用化和資本化分別進(jìn)行加計(jì)扣除：

　　在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，由于自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)差異的所得稅影響。

　　如果這種初始確認(rèn)是在企業(yè)合并中產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，存在這種暫時(shí)性差異，在滿(mǎn)足其他條件的情況下，是可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的。

在后續(xù)的計(jì)提攤銷(xiāo)期間，雖然也產(chǎn)生了會(huì)計(jì)和稅法的差異，但是由于這個(gè)差異并非是暫時(shí)性的，因此，也不需要確認(rèn)遞延所得稅的影響，直接調(diào)整企業(yè)所得稅的年報(bào)附表，納稅調(diào)整即可。

　　無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)扣除怎么算？

　　國(guó)家稅務(wù)總局于2017年五月又發(fā)布了財(cái)稅〔2017〕34號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》,其中明確指出:科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo).

　　按照稅法規(guī)定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策.例如,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進(jìn)行扣除,以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入.

　　無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄。以上就是小編對(duì)這一內(nèi)容給大家?guī)?lái)的全部?jī)?nèi)容介紹了，相信各位對(duì)這個(gè)問(wèn)題都有了自己的理解。我們的官網(wǎng)還有更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)等著你，快來(lái)關(guān)注閱讀吧。