旅客運輸服務(wù)進項抵扣會計分錄

　　進項稅額大于銷項稅額，余額為留抵數(shù)，下個月再與銷項稅抵扣;

　　銷項稅額大于進項稅額，月末應(yīng)交增值稅貸方余額，則需要結(jié)轉(zhuǎn);

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅);

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅。

　　旅客運輸服務(wù)進項抵扣賬務(wù)處理

　　(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。如果未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

　　以上就是旅客運輸服務(wù)進項抵扣會計分錄的主要內(nèi)容，在這里小編提醒廣大財務(wù)人員，取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票時，“實際發(fā)生日期”和“發(fā)票上的日期”均須在2019年4月1日之后;取得注明旅客身份信息的航空、鐵路、水路客票，票面注明的服務(wù)提供日期也應(yīng)在2019年4月1日之后。