留抵進項稅額怎樣處理

留抵稅額，是指企業(yè)當期的增值稅銷項稅額小于進項稅額的差額，我國之前采取不予退還留抵稅額，結(jié)轉(zhuǎn)到下一個納稅期繼續(xù)抵扣的做法。2018年，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》，明確2018年對裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以及電網(wǎng)企業(yè)的增值稅期末留抵稅額予以退還。

　　計算留抵稅額時，借記“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——留抵稅額退稅”科目。收到實際退稅后，借記“銀行存款”，貸記“留抵稅額退稅”。

小編為大家舉例說明：比如：購進貨物117萬元(其中包含增值稅17萬元)，購進后全部出口，并辦理出口退稅，該貨物退稅率13%。則：進項稅額17萬元中，13萬元((117 - 17) * 13%)應(yīng)當予以退稅處理，而4萬元應(yīng)當轉(zhuǎn)出記入當期主營業(yè)務(wù)成本。

　　上月留抵稅額賬務(wù)處理

　　留抵不影響會計分錄,只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費時會有兩種結(jié)果.首先要計算是否需要交稅,先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留抵數(shù).用本月銷項稅-本月進項稅-上期留抵進項稅=本期應(yīng)交增值稅.計算結(jié)果會有兩種情況:

　　第一,如果得數(shù)為負數(shù)時就不用交稅,繼續(xù)做為下一個月的留抵稅額.

　　第二,如果得數(shù)為正數(shù)時,就要交稅,月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄:即,

　　借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　關(guān)于留抵進項稅額怎樣處理小編做了詳細的總結(jié)，希望對大家有所幫助，留抵進項稅額一定要按照國家稅法來處理，這就需要有專業(yè)的會計知識，建議大家到正規(guī)的代理機構(gòu)幫助您辦理!這樣既省心，又省力。