小規(guī)模未達起征點增值稅賬務處理

一、增值稅減免,借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入.

二、2013年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過3萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發(fā)《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)

該規(guī)定明確指出:

1、小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入.

2、小規(guī)模納稅人減免增值稅分錄處理為:

借:應交稅費-應交增值稅-減免稅額

貸:營業(yè)外收入

一般納稅人給小規(guī)模納稅人開具普票和增值稅票的分別

答:根據《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》國稅發(fā)〔2006〕156號文件 第十條規(guī)定:

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票.

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開.

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第11條規(guī)定:小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額.

因此,由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額,加之小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,只能是稅務代開,所以一般納稅人不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票.如果強行開具增值稅專用發(fā)票被主管稅務局"列入失控專用發(fā)票"過多,您可能存在稅務法律風險.

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第36條規(guī)定,未按照規(guī)定開具發(fā)票的單位和個人,由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以并處一萬元以下的罰款.

小規(guī)模未達起征點增值稅賬務處理應該怎么做？增值稅減免,借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入.小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入.