小規(guī)模納稅人收專票有什么風(fēng)險(xiǎn)

稅法上并沒(méi)有禁止一般納稅人向小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。沒(méi)有法律文件明確規(guī)定不能給小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。之所以流傳著禁止開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的原因，是因?yàn)?，小?guī)模納稅人無(wú)法抵扣增值稅專用發(fā)票，會(huì)在金稅系統(tǒng)中造成滯留，形成滯留票，也就是長(zhǎng)期不認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)票，會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示，會(huì)有被審查，并提交情況說(shuō)明的風(fēng)險(xiǎn)而已。當(dāng)小規(guī)模納稅人正在變更一般納稅人時(shí)期，可能會(huì)要求一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，他們會(huì)選擇企業(yè)被認(rèn)證為一般納稅人之后再抵扣。增值稅專用發(fā)票的有效期有360天。

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里需要要注意三點(diǎn)：

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過(guò)增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入?yún)s隱瞞收入，即使沒(méi)有申報(bào)繳納過(guò)增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

小規(guī)模納稅人取得的增值專用發(fā)票符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)文的規(guī)定，在認(rèn)定或登記為一般納稅人后可以認(rèn)證抵扣。如果上述增值稅專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證或稽核比對(duì)，需銷售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定，納稅人在填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，選擇“所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。

小規(guī)模納稅人收專票有什么風(fēng)險(xiǎn)？由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，若到期該專票沒(méi)認(rèn)證抵扣就將會(huì)成為滯留票，如果被稅局的系統(tǒng)篩出來(lái)，那稅局就要賬該交易的相關(guān)資料了。稅法上并沒(méi)有禁止一般納稅人向小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。