小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

1、每月取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

注：小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)”這個(gè)科目就不區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅了，只通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。

同時(shí)計(jì)提相應(yīng)附加稅

借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

2、季度申報(bào)時(shí)（小規(guī)模納稅人按季申報(bào)），達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，建議轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

需要指出的是將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益不包括當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

3、季度末時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄（回沖處理）

借：稅金及附加（紅字）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加（紅字）

需要指出的是沖回的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不包括當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

小規(guī)模納稅人認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

法律依據(jù)：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)，在本章中小編分別以月和季為納稅期進(jìn)行了分享整理，大家可參考學(xué)習(xí)使用。另外，小規(guī)模納稅人的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)小編也整理給了大家，大家可鞏固一下。