小規(guī)模納稅人免征增值稅會(huì)計(jì)分錄

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

1.價(jià)稅分離記賬法

會(huì)計(jì)處理：銷售免稅項(xiàng)目時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;直接減免時(shí)，按照銷項(xiàng)稅的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

2.價(jià)稅合計(jì)記賬法

會(huì)計(jì)處理：銷售免稅項(xiàng)目時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

直接減免的增值稅如何賬務(wù)處理?

根據(jù)：[94]財(cái)稅字第74號(hào)、財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)規(guī)定，除另有規(guī)定的外，對直接減免和即征即退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅。

相應(yīng)帳務(wù)處理如下：

1、 結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)繳稅金-——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、 結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

減免的附加稅要計(jì)提嗎

減免稅需要計(jì)提稅金及附加的；會(huì)計(jì)分錄的處理方法是：所有當(dāng)月計(jì)提的應(yīng)繳稅費(fèi)月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。

由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的，在會(huì)計(jì)處理上分別如下：

（1）附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提，免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0，所以暫時(shí)不計(jì)提附加稅，等繳納增值稅時(shí)再計(jì)提；若是增值稅減免，附加稅種就不用計(jì)提了；

（2）計(jì)算增值稅時(shí)同時(shí)計(jì)提，免稅時(shí)作為營業(yè)外收入。（補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè)，減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入，附加稅屬于稅收減免。）

已計(jì)的提附加稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么做？

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

貸：營業(yè)外收入

稅法規(guī)定小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

確認(rèn)收入時(shí)，

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

按規(guī)定免稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入-稅收減免

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