小規(guī)模納稅人開的專票可以抵扣嗎

一般納稅人采用增值稅一般計稅方法,而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率.

根據(jù)我國現(xiàn)行對小規(guī)模納稅人的規(guī)定,小規(guī)模納稅人大部分自己只能開具增值稅普通發(fā)票,一般是5%或3%的征收率.小規(guī)模納稅人沒有權利購買增值稅專用發(fā)票及自行向購貨方開具,如果必須向購貨方開具增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務機關申請代為開具,銷項稅率一般為3%.對于一般納稅人而言,即使是從小規(guī)模納稅人購進應稅勞務、服務或者應稅貨物,只要收到合理的增值稅專用發(fā)票,均可以抵扣聯(lián)進行進行稅額抵扣.

所以一般納稅人在收到小規(guī)模納稅人申請代開的增值稅專用發(fā)票,大可消除疑慮,直接進行抵扣.

對于小規(guī)模企業(yè)日常開具的增值稅普通發(fā)票,一律不能進項抵扣.增值稅普通發(fā)票只能作為經(jīng)濟業(yè)務真實有效交易的憑據(jù),但是由于普通發(fā)票本身是用征收率和銷售額進行核算,并非是增值稅率,其稅額本身不能構(gòu)成進項稅額抵扣.因此普通發(fā)票不能抵扣.

小規(guī)模納稅人的認定標準

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,小規(guī)模的認定標準如下:

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;"以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主"是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上.

2、對上述規(guī)定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的.

3、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅.

4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅.

2018年4月4日財政部、稅務總局聯(lián)合關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知(財〔2018〕33號)將增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下,該規(guī)定自2018年5月1日起施行.

小規(guī)模納稅人開的專票可以抵扣嗎？小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間專票、普票的抵扣問題,大家只要記住最核心的三點:一是小規(guī)模納稅人不管收到的是普票還是專票,均不能用于抵扣;二是普通發(fā)票不能用于抵扣進項;三是一般納稅人收到應稅業(yè)務增值稅專票,不管是誰開具的,均可以進行抵扣.