小規(guī)模納稅人減免增值稅賬務(wù)處理

小微企業(yè)能夠減免稅款就大概有三種增值稅、附征稅費和企業(yè)所得稅.

一、增值稅

賬務(wù)處理:

《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號):小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

二、附征稅費

按照規(guī)定,附征稅費隨同主稅種一并征收、減免,既然增值稅或者營業(yè)稅減免,則附征稅費同時減免.同時,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)自2016年2月1日起將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.

賬務(wù)處理上,不作計提分錄.

三、企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號):自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

賬務(wù)處理:

因為此項減免屬于直接減免,按照實際應(yīng)納稅額計提、繳納.

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有什么法律規(guī)定?

最新文件規(guī)定.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

小規(guī)模納稅人減免增值稅賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？小規(guī)模納稅人能夠減免稅款分別有：增值稅、附征稅費和企業(yè)所得稅.在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.附征稅費隨同主稅種一并征收、減免,既然增值稅減免,則附征稅費同時減免.賬務(wù)處理上,不作計提分錄.企業(yè)所得稅減免屬于直接減免,按照實際應(yīng)納稅額計提、繳納.