融資租賃固定資產(chǎn)進(jìn)項稅賬務(wù)處理

《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）第二條第（二）項第1目規(guī)定，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”科目。

租賃開始日的分計分錄：

借：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn)

    應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

融資租賃如何繳納印花稅？

國稅地字【1988】30號《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》第4條的規(guī)定，關(guān)于對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。

財稅【2015】144號《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》第1條規(guī)定，對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計稅貼花。換言之，對于直租，出租人存在向第三方購買和向承租人出租兩個行為；對于回租，出租人存在向承租人購買和向承租人出租兩行為。144號第1條規(guī)定只涉及出租行為，對于出租行為不管是直租還是回租，按照借款合同征收印花稅。

144號文第2條規(guī)定，在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

融資租賃固定資產(chǎn)進(jìn)項稅賬務(wù)處理依據(jù)是財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》，它要求在租賃開始日就要進(jìn)行分錄錄入并計稅的，大家明白了吧？小編本文就總結(jié)到這了，希望可以幫到大家。