認證抵扣的專票發(fā)生退回賬務(wù)處理

1、增值稅專用發(fā)票購貨方已認證抵扣，此發(fā)票不能退回給銷方，必須由購方走賬。

2、如發(fā)票已認證抵扣后，確屬有誤，可以做進項轉(zhuǎn)出，并申請紅字信息單，由購方將相關(guān)紅字信息單傳遞給銷方。

3、銷方按正常走銷售，待收到購方的紅字信息單后，可予以開具紅字發(fā)票，再之后可開正確的藍字發(fā)票。

《國家總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十四條規(guī)定：一般人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

另外，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限，順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。貴司上述情況，需先申請開具紅字專用發(fā)票，再根據(jù)具體業(yè)務(wù)，按規(guī)定時限重新開具增值稅專用發(fā)票。

銷售退回的賬務(wù)處理怎么做?

只需將發(fā)出商品成本轉(zhuǎn)回庫存商品即可，即借：庫存商品，貸：發(fā)出商品。

非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售退回可分兩種情況進行會計處理：

1、 收入確認前退回。此時發(fā)生銷售退回，只需將發(fā)出商品成本轉(zhuǎn)回庫存商品即可，即借：庫存商品，貸：發(fā)出商品。

2、 收入確認后退回。無論本年或以前年度銷售，當月發(fā)生銷售退回時，應(yīng)開具“紅字”增值稅專用發(fā)票等，會計處理時用紅字貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項)”。

3、并沖減退回當月的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本(可直接從當月銷售數(shù)量中扣除已退回的數(shù)量，或單獨計算本月退回商品的成本，并按退回月份成本計算)、稅金等;涉及現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，退回時一并調(diào)整。

認證抵扣的專票發(fā)生退回賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？已認證抵扣的增值稅專用發(fā)票是不能退回給對方的，應(yīng)當由購貨方開具紅字發(fā)票來進行處理，發(fā)票已認證抵扣后，確屬有誤，可以做進項轉(zhuǎn)出，并申請紅字信息單，由購方將相關(guān)紅字信息單傳遞給銷方。