預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)退稅計(jì)入會計(jì)科目

一、如果退的是當(dāng)年的

借:銀行存款

貸:所得稅費(fèi)用

二、如果退的是以前年度的

1.收到退稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅.

2.結(jié)轉(zhuǎn)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

企業(yè)所得稅匯算清繳退還,會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

假如涉及調(diào)整上年提取的法定公積金和法定公益金的

借:利潤分配--未分配利潤

貸:盈余公積--法定盈余公積

貸:盈余公積--法定公益金

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳計(jì)算方法

按照稅法規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售的,其當(dāng)期取得的預(yù)售收入要先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額,再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅,待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整.預(yù)售收入的利潤率不得低于15％，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況確定。預(yù)繳時(shí)是預(yù)收款減預(yù)繳的附加稅和土地增值稅然后乘以預(yù)征率。

新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)規(guī)定未對房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓銷售不動產(chǎn)預(yù)收款計(jì)征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及其附加的會計(jì)處理進(jìn)行明確，故實(shí)務(wù)中存在不同處理方式。

預(yù)交所得稅的會計(jì)處理

在實(shí)務(wù)處理中，預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計(jì)處理一般有兩種情況：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。

（2）所得稅會計(jì)的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時(shí)同（1）一樣，年終對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會計(jì)分錄如下；

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)退稅計(jì)入會計(jì)科目應(yīng)該怎么做？如果退的是當(dāng)年的，借記銀行存款，貸記所得稅費(fèi)用。如果退的是以前年度的，收到退稅款，借記銀行存款，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅.