研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的賬務(wù)處理

加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.

舉個例子:截止2011年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬,費(fèi)用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:期初發(fā)生時先在研發(fā)費(fèi)用歸集

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無形資產(chǎn)時假設(shè)為2011-7-10

借:管理費(fèi)用 100

無形資產(chǎn) 400

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設(shè)會計(jì)與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增減少項(xiàng)

假設(shè)本年利潤總額為1000萬元,費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增減少50萬元;資本化支出加計(jì)攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么申報(bào)

企業(yè)年度納稅申報(bào)時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報(bào)時隨申報(bào)表一并報(bào)送。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

規(guī)范2017年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除規(guī)范的文件有三：財(cái)稅〔2015〕119號文件、國家稅務(wù)總局公告2015年第97號文件、稅總函〔2016〕685號文件。按照三文件要求，2017年起享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，只需要按照稅務(wù)局的要求申報(bào)，并做好加計(jì)扣除項(xiàng)目資料備案工作即可。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是在計(jì)算企業(yè)所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。