小規(guī)模納稅人免交的增值稅會計分錄

《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定，自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

1.價稅分離記賬法

會計處理：銷售免稅項目時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;直接減免時，按照銷項稅的金額借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。

2.價稅合計記賬法

會計處理：銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。

直接減免的增值稅如何賬務處理?

根據(jù)：[94]財稅字第74號、財會字[1995]6號規(guī)定，除另有規(guī)定的外，對直接減免和即征即退的增值稅，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅。

相應帳務處理如下：

1、 結轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額：

借：主營業(yè)務收入

貸：應繳稅金-——應交增值稅(銷項稅額)

2、 結轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

借：應繳稅金——應交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

減免的附加稅要計提嗎

減免稅需要計提稅金及附加的；會計分錄的處理方法是：所有當月計提的應繳稅費月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。

由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上分別如下：

（1）附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提；若是增值稅減免，附加稅種就不用計提了；

（2）計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。（補貼收入或稅收減免可以分設，減免的增值稅屬于補貼收入，附加稅屬于稅收減免。）

已計的提附加稅減免會計分錄怎么做？

借：應交稅費-應交城建稅等

貸：營業(yè)外收入

稅法規(guī)定小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。相關會計分錄：

確認收入時，

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅

按規(guī)定免稅時，

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入-稅收減免

小規(guī)模納稅人免交的增值稅會計分錄怎么做賬？銷售免稅項目時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;直接減免時，按照銷項稅的金額借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。