小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率是多少

  小規(guī)模納稅人提供形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅適用3%的征收率。

  一、3%與2%的征收率

  根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

  二、5%的征收率

  國(guó)家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

  小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

  國(guó)家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

  1.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

  不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  總結(jié)一下就是一般來說小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%;小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

  小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程

  1、 繳稅憑證處理

  借：應(yīng)交稅金-增值稅3%

  -城建稅

  其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

  貸：銀行存款

  2、 費(fèi)用憑證

  借：管理費(fèi)用-明細(xì)

  貸：現(xiàn)金或銀行存款

  打的、市內(nèi)交通費(fèi)、IC卡充值、快遞費(fèi)、購(gòu)辦公用品等 辦公費(fèi)

  餐費(fèi)、禮品等(注盡量不開禮品發(fā)票) 招待費(fèi)

  食品、小額餐費(fèi) 福利費(fèi)

  電費(fèi)、水費(fèi) 水電費(fèi)

  房租、場(chǎng)地租賃費(fèi)、租車費(fèi) 租賃費(fèi)

  過路過橋費(fèi)、油費(fèi)、汽車修理費(fèi) 汽車費(fèi)用

  汽車保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 保險(xiǎn)費(fèi)

  印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅 稅金

  3、社保及住房公積金

  借：管理費(fèi)用-社保類

  住房公積金

  其他應(yīng)收款-社保類

  住房公積金

  貸：銀行存款

  若沒有提供扣個(gè)人依據(jù)，先全額下費(fèi)用，匯算清繳在做調(diào)整

  4、工資

  (1)計(jì)提

  借：管理費(fèi)用-工資

  貸：應(yīng)付工資

  (2)發(fā)放工資

  借：應(yīng)付工資

  貸：其他應(yīng)收款-社保等

  應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅

  現(xiàn)金

  營(yíng)業(yè)外收入(單位內(nèi)部罰款)

  應(yīng)附：工資表 兩張憑證可以合并

  5、 計(jì)提折舊

  學(xué)會(huì)使用財(cái)務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊

  借：管理費(fèi)用-折舊

  貸：累計(jì)折舊

  6、 往來收款

  借：銀行存款或現(xiàn)金

  貸：應(yīng)收賬款 –明細(xì)或其他

  往來明細(xì)設(shè)置要點(diǎn)

  經(jīng)常銷售客戶建立明細(xì)

  非經(jīng)常銷售客戶歸集其他 在摘要注明客戶名稱(簡(jiǎn)稱)

  7、 往來付款

  借： 應(yīng)付賬款 –明細(xì)或其他

  貸：銀行存款或現(xiàn)金

  往來明細(xì)設(shè)置要點(diǎn)

  經(jīng)常采購(gòu)客戶建立明細(xì)

  非經(jīng)常采購(gòu)客戶歸集其他 在摘要注明客戶名稱(簡(jiǎn)稱)

  8、 進(jìn)貨

  借：庫(kù)存商品-明細(xì)

  貸：銀行存款

  現(xiàn)金

  應(yīng)付賬款-明細(xì)或其他

  公司在月底結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，如果庫(kù)存為負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)該暫估入庫(kù)。要定期督促企業(yè)取得發(fā)票(也可以開具少量收據(jù))。

  借：庫(kù)存商品-明細(xì)

  貸： 應(yīng)付賬款-暫估入庫(kù)

  9、 銷貨

  借：現(xiàn)金

  銀行存款

  應(yīng)收賬款-明細(xì)或其他

  貸：商品銷售收入-明細(xì)

  應(yīng)交稅金-增值稅3%

  計(jì)算收入的計(jì)算：商品銷售收入=開票金額/1.03

  增值稅=開票金額-商品銷售收入

  10、 計(jì)提城建稅金及附加

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

  貸：應(yīng)交稅金--城建稅

  其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

  稅金的計(jì)算：

  城建稅=-增值稅*7%

  教育費(fèi)附加=增值稅*3%

  11、 計(jì)提所得稅

  借：所得稅

  貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

  繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

  貸：銀行存款

  簡(jiǎn)化處理方法：借：所得稅

  貸：銀行存款

  12、 結(jié)轉(zhuǎn)成本

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸：庫(kù)存商品-明細(xì)

  要求客戶編制成本表控制在收入的90%以內(nèi)

  13、 收入結(jié)轉(zhuǎn)損益

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  其他業(yè)務(wù)收入

  營(yíng)業(yè)外收入

  貸：本年利潤(rùn)

  14、 成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)損益

  借：本年利潤(rùn)

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

  其他業(yè)務(wù)成本

  管理費(fèi)用

  營(yíng)業(yè)費(fèi)用

  財(cái)務(wù)費(fèi)用

  所得稅

  小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率是多少?建議小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)時(shí)要能時(shí)時(shí)了解稅局官網(wǎng)的最新政策，特別是增值稅改革之后很多稅率都跟之前有所不同，不可以一味用過去的稅率來做賬。