無形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎

  財(cái)稅(2016)36號文件附件一第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

  用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

  無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。

  本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

  (一)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。

  土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

  土地租賃，不按本稅目征稅。

  (二)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

  (三)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

  不予抵扣后續(xù)應(yīng)轉(zhuǎn)為可抵的處理

  財(cái)稅〔2016〕36號文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》對試點(diǎn)納稅人和原增值稅納稅人發(fā)生此類情形均有規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。

  在辦理具體納稅申報(bào)時(shí)，將“可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”填列在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第8欄“其他——稅額”項(xiàng)內(nèi)。要注意不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額因分期抵扣的規(guī)定，計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，60%部分于改變用途的次月直接填列“其他”項(xiàng)抵扣，40%部分應(yīng)填入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄，于改變用途的次月起第13個(gè)月再轉(zhuǎn)進(jìn)“其他”項(xiàng)抵扣。

  營改增納稅人不能認(rèn)為，原先取得未抵扣的三類資產(chǎn)，伴隨稅制改革可直接計(jì)算轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)抵扣。這里不能忽視的一條首要原則是：納稅人抵扣上述進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的增值稅扣稅憑證，三項(xiàng)資產(chǎn)涉及的扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和完稅憑證。憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  無形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎?進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣也要根據(jù)稅局公布的政策來定，如果無形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是不在稅局要求的范圍里，稅局不允許抵扣的話會計(jì)做賬的時(shí)候記得要分清楚，不能直接用于抵扣。