退回來(lái)的城建稅怎么賬務(wù)處理

因涉及上年的損益,應(yīng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目,調(diào)整上年的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加.分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

如果需要計(jì)提盈余公積,還要按比例計(jì)盈余公積.

收到時(shí)退回的款項(xiàng)時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅.

城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)分錄:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶(hù)下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶(hù),專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況.該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅.

如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0,企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況,計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額,如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

很顯然,出口企業(yè)根據(jù)"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)"和"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加.

免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))文件規(guī)定“經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加”自2005年1月1日起將免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動(dòng)力等所含的應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額。

(一)當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零)小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，按當(dāng)期免抵的增值稅額計(jì)提繳納城建稅及教育費(fèi)附加。

上述情況，在增值稅的處理中，當(dāng)期應(yīng)退增值稅額=當(dāng)期期未留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

企業(yè)應(yīng)特別注意，雖然企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際用現(xiàn)金或銀行存款繳納增值稅，但根據(jù)財(cái)稅[2005]25號(hào)的規(guī)定，當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)按規(guī)定計(jì)提繳納城建稅及教育費(fèi)附加。其會(huì)計(jì)處理分錄為：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費(fèi)附加。

當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，除按規(guī)定實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提并繳納城建稅及教育費(fèi)附加外，還要按當(dāng)期免抵稅額一并計(jì)提并繳納。

上述情況，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

綜上所述，實(shí)行免抵退稅辦法的出口貨物生產(chǎn)企業(yè)繳納城建稅和教育費(fèi)附加的處理上，其免抵部分計(jì)提繳納城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)以國(guó)稅局正式審核批準(zhǔn)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中第25欄“當(dāng)期免抵稅額”為計(jì)算依據(jù)，如在申報(bào)時(shí)已做出的會(huì)計(jì)處理結(jié)果與國(guó)稅局正式審核批準(zhǔn)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中第25欄“當(dāng)期免抵稅額”不一致的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。

退回來(lái)的城建稅怎么賬務(wù)處理？因涉及上年的損益,應(yīng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目,調(diào)整上年的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加.分錄如下，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅貸記以前年度損益調(diào)整。

借記以前年度損益調(diào)整，貸記利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)。