融資租賃進(jìn)項(xiàng)會計分錄

融資租賃進(jìn)項(xiàng)稅,不應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅申報.

承租方把首期款支付給融資租賃公司,融資租賃公司以墊款的方式支付給設(shè)備商,設(shè)備商開具增值稅發(fā)票給承租方.承租方取得設(shè)備所有權(quán),把設(shè)備以售后回租方式銷售給融資租賃公司(該銷售行為免增值稅、營業(yè)稅、所得稅),后者再租賃給承租方使用.

嚴(yán)格意義上來說,設(shè)備商是要把發(fā)票開具給融資租賃公司,融資租賃給你公司開具融資租賃發(fā)票(除上海等試點(diǎn)城市以外,仍是營業(yè)稅發(fā)票).

融資租賃如何繳納增值稅？

1.融資租賃政策的新規(guī)定

與以往相比,36號文對融資租賃業(yè)務(wù),有以下新的規(guī)定:

(1)售后回租改按貸款服務(wù)征稅

(2)不動產(chǎn)納入租賃對象融資租賃的對象一般是各類設(shè)備,盡管沒有不得租賃不動產(chǎn)的規(guī)定,但是實(shí)際業(yè)務(wù)中,不動產(chǎn)融資租賃比較少見,稅法中也沒有相應(yīng)規(guī)定.

2.融資租賃業(yè)務(wù)銷售額的計算

融資租賃業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額的計算,包括融資租賃的定義、稅率和銷售額的確定三個問題.

(1)整個融資租賃的過程,涉及兩個合同,三方當(dāng)事人.兩個合同,一個是租賃物的購銷合同,一個是租賃物的租賃合同.三方當(dāng)事人,包括租賃物供應(yīng)商、租賃公司、承租人.

(2)融資租賃的稅率根據(jù)租賃物的不同,適用不同的稅率.不動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率是11%.有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率是17%.

(3)融資租賃的銷售額融資租賃的銷售額,根據(jù)租賃公司的審批人不同,規(guī)定也不完全一致.

3.融資租賃業(yè)務(wù)的增值稅優(yōu)惠

融資租賃業(yè)務(wù)的增值稅優(yōu)惠,也是根據(jù)不同的批準(zhǔn)部門,不完全一樣.

4.融資租賃的節(jié)稅效應(yīng)

貸款利息支出不得抵扣,融資租賃租金支出可以抵扣,租賃企業(yè)利息支出自租金收入中扣減的規(guī)定,為納稅人調(diào)整融資模式,更多通過融資租賃解決資金問題,提供了很大的空間,也為租賃公司拓展業(yè)務(wù),提供了極大的利好.

5.融資租賃的發(fā)票開具

融資租賃進(jìn)項(xiàng)會計分錄應(yīng)該怎么做？融資租賃進(jìn)項(xiàng)稅,不應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅申報.承租方把首期款支付給融資租賃公司,融資租賃公司以墊款的方式支付給設(shè)備商,設(shè)備商開具增值稅發(fā)票給承租方.承租方取得設(shè)備所有權(quán),把設(shè)備以售后回租方式銷售給融資租賃公司(該銷售行為免增值稅、營業(yè)稅、所得稅),后者再租賃給承租方使用.