企業(yè)間無息借款的稅務處理

一、企業(yè)集團（含）內(nèi)單位之間的資金無償借貸增值稅政策

《財政部 稅務總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）規(guī)定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

此前已發(fā)生未處理的事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

二、營改增增值稅視同銷售情形

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

三、資金借貸服務增值稅應稅項目

《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：一、銷售服務（五）金融服務。

1. 貸款服務。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

四、增值稅還視同銷售嗎？

企業(yè)集團（含）成員單位之間，無償資金借貸行為，符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條第一款的規(guī)定，屬于單位向其他單位無償提供貸款服務，應視同銷售征收增值稅。

正是因為視同銷售需要按規(guī)定繳納增值稅，財稅[2019]20號文給予該行為限期內(nèi)免征增值稅的規(guī)定，才被納稅人拍手稱快，紛紛點贊國家的稅收優(yōu)惠政策。

五、免征增值稅還要申報嗎？

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2016年修訂）第三十二條：

納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

所以，企業(yè)集團（含）內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為免征增值稅，仍應先作增值稅視同銷售，然后做免稅申報處理。

無息借款視同銷售如何做帳

借：其他應收款 

貸：銀行存款 

借: 財務費用 

貸 : 應交稅費_應交增值稅(銷項稅額)

企業(yè)間無息借款的稅務處理應該怎么做？自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。企業(yè)集團（含）內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為免征增值稅，仍應先作增值稅視同銷售，然后做免稅申報處理。