進項稅加計扣除會計分錄 

目前這個加計抵減沒有明確的會計分錄，建議您計入

　　加計抵減：

　　借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 

　　 貸：其他收益

一、會計分錄

1.計提增值稅的賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）21萬元

貸：應交稅費-未交增值稅  21萬元

2.計提增值稅的賬務處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應交稅費-未交增值稅  21萬元

貸：銀行存款                  20萬元

          其他收益                  1萬元

【案例分析】

1.企業(yè)所得稅的“加計扣除” 

根據(jù)財政部國家稅務總局財稅[2009]70號文件規(guī)定：

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

舉個例子：

某企業(yè)2018年殘疾職員的應發(fā)工資50000元，年終獎10000元，繳納五險一金單位承擔部分15000元，在企業(yè)所得稅匯算時，企業(yè)所得稅應納稅所得額調減金額=50000+10000=60000元。

按25%的稅率計算，相當于少繳納了1.5萬元的稅款。

Tips：殘疾職工工資是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，包括計時工資、計件工資、加班工資、獎金、補貼與津貼，但是不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。五險一金個人承擔部分也是包含在內的哦.

2.企業(yè)所得稅研發(fā)費用的“加計扣除” 

根據(jù)財政部稅務總局 科技部財稅〔2018〕99號文件規(guī)定：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

舉個例子：

企業(yè)2018年的研發(fā)費用是100萬元，在2019年匯算清繳時，單就研發(fā)費用在計算抵扣費用是就能抵扣175萬元，按25%的稅率計算，相當于少繳納了18.75萬元的稅款。

3.增值稅購進農產(chǎn)品的“加計扣除” 

根據(jù)財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號文件第二條規(guī)定：

“納稅人購進農產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

舉個例子：

生產(chǎn)加工13%稅率貨物的公司，2019年4月購進100萬元農產(chǎn)品，發(fā)票注明的進項稅額是9萬元，這筆業(yè)務實際進項稅額=100*10%=10萬元。

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