固定資產(chǎn)售后回租怎么做會(huì)計(jì)處理

21號(hào)準(zhǔn)則第十一條規(guī)定，在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。第十六條規(guī)定，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。第三十一條規(guī)定，售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。

2011年12月31日，甲公司將一臺(tái)辦公設(shè)備以公允價(jià)值130萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙租賃公司，該設(shè)備出售前賬面原值150萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元(該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊)。同時(shí)合同規(guī)定，甲公司自2012年1月1日將設(shè)備租回，租期4年，每年末支付租金40萬(wàn)元，租賃期內(nèi)銀行同期利率為8%，期滿該設(shè)備所有權(quán)歸甲公司。

1.2011年12月31日，向乙公司出售該設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)清理1200000

累計(jì)折舊 300000

貸：固定資產(chǎn) 1500000。

2.收到設(shè)備款時(shí)：

借：銀行存款 1300000

貸：固定資產(chǎn)清理

1200000

遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃)

100000。

3.2012年1月1日，向乙公司租回該設(shè)備，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為資產(chǎn)入賬價(jià)值(最低租賃付款額現(xiàn)值=400000×PVA8%，4=400000×3.3121=1324840元>1300000元)。

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1300000

未確認(rèn)融資費(fèi)用300000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1600000。

4.2012年~2015年，每年每月末按直線法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(4年內(nèi)每月應(yīng)攤銷未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益金額為100000÷4÷12=2083.33)。

借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后回租損益(融資租賃)

2083.33

貸：管理費(fèi)用 2083.33。

5.2012年~2015年，每年每月末按直線法計(jì)算折舊(1300000÷4÷12=27083.33)。

借：管理費(fèi)用 27083.33

貸：累計(jì)折舊27083.33。

6.2012年~2015年，每年年末支付租金。

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 400000

貸：銀行存款 400000。

7.2012年末按照融資費(fèi)用分?jǐn)偮?.86%攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用115180元：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 115180

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

115180。

由于租賃設(shè)備入賬價(jià)值是公允價(jià)值(如果入賬價(jià)值是最低租賃付款額現(xiàn)值，則以當(dāng)期利率8%作為融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，因此應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩?00000×PVAr，4=1300000(元)。

可在多次測(cè)試的基礎(chǔ)上，用插值法計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩?/p>

當(dāng)r=%時(shí)：

400000×3.3121=1324840元>1300000元

當(dāng)r=9%時(shí)：

400000×3.2397=1295880元<1300000元

因此8%<r<9%，用插值法計(jì)算如下：

(1324840-1300000)÷(8%-r)=(1324840-1295880)÷(8%-9%)。

計(jì)算得出r=8.86%，即融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕿?.86%。2013年~2015年，每年第四步~第六步會(huì)計(jì)分錄同2012年，第七步攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用不同，通過(guò)計(jì)算分別為89944.95元，62474.07元，32400.98元。

8.期滿該設(shè)備所有權(quán)歸甲公司。

借：固定資產(chǎn)——自有固定資產(chǎn) 1300000

貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1300000。

售后回租產(chǎn)生的服務(wù)費(fèi)如何做賬務(wù)處理？

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)）的規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)，指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。

因此，對(duì)于售后回租產(chǎn)生的服務(wù)費(fèi)，可以這樣做：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：銀行存款

     固定資產(chǎn)售后回租怎么做會(huì)計(jì)處理這一問(wèn)題，文中已作出詳細(xì)的解答，不同公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)適用不同會(huì)計(jì)處理，小編已在文中分別為大家進(jìn)行了說(shuō)明，獲取更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們的更新，感謝閱讀。