預(yù)提費用的會計分錄

提成本分兩種情況：

1、成本組成因素不需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的做如下分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸：應(yīng)付賬款

2、成本組成因素需要經(jīng)過入庫出庫環(huán)節(jié)的又分為兩種情況：

(1)使用原有庫存材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸：原材料(或產(chǎn)成品等)

(2)使用新采購(或新出產(chǎn))未辦理入庫手續(xù)的材料(或產(chǎn)成品)的做如下分錄： 首先做預(yù)估入庫分錄： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 然后做出庫分錄 借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本) 貸：原材料(或產(chǎn)成品) 當(dāng)能確定實際成本的時候可以將該筆業(yè)務(wù)紅沖后，根據(jù)實際金額填制分錄，也可以根據(jù)差額填制相關(guān)分錄。

借：管理費用 ( 制造費用) ( 營業(yè)費用)

貸：預(yù)提費用

借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提費用

待費用實際發(fā)時：借：其他應(yīng)發(fā)付款-預(yù)提費用 貸：銀行存款等###

借：管理費用 制造費用 營業(yè)費用 貸：預(yù)提費用(或應(yīng)付工資)看你預(yù)提什么了。

案例

上個月預(yù)提費用，這個月該怎樣做會計分錄，如，上個月預(yù)提電費：借：生產(chǎn)成本：7600.貸：預(yù)提費用，

上個月預(yù)提食堂費：借：管理費用：20000.貸：預(yù)提費用：20000

若實際發(fā)生時與預(yù)提數(shù)完全一致，應(yīng)該是借：預(yù)提費用，貸：現(xiàn)金(等)，若有出入，應(yīng)先按預(yù)提金額做預(yù)提費用，差額計入相關(guān)費用。

可稅前扣除的預(yù)提費用

1.銀行貸款利息

企業(yè)據(jù)實計提的銀行貸款利息會計上計入財務(wù)費用和應(yīng)付利息，屬于確定的已經(jīng)實際發(fā)生的費用和負債，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許稅前扣除。

2.計提的棄置費用

棄置費用指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。企業(yè)所得稅法實施條例第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

3.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費用

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十二條規(guī)定，除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本：

——出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%；

——公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件；

——應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。

4.預(yù)提的后付跨期租賃費

后付跨期租賃費是可以預(yù)提并稅前扣除的。但要注意，預(yù)付下一年度的租金應(yīng)計入下一年的成本費用，本年度不允許稅前扣除。

5.經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出

與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

預(yù)提費用的會計分錄應(yīng)該怎么做？預(yù)提費用有的可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，比如，銀行貸款利息，計提的棄置費用，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費用等，也有不能稅前扣除的情況，售后服務(wù)費和計提的工資、福利費、工會經(jīng)費以及未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出。