虛開增值稅進項轉(zhuǎn)出會計分錄

取得虛開發(fā)票進項稅額轉(zhuǎn)出繳納滯納金依據(jù) 《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函[2007]1240號)規(guī)定,根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[2000]187號)規(guī)定,納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易,且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款.   

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的,不屬于稅收征收管理法第三十二條"納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款"的情形,不適用該條"稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金"的規(guī)定.   

根據(jù)上述規(guī)定,如果貴公司屬于善意取得增值稅專用發(fā)票,并按照稅務機關的要求及時轉(zhuǎn)出進項稅,不需要繳納滯納金.

增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理

1、貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理:

借:應付職工薪酬-職工福利費

貸:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2. 貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸:庫存商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3. 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務處理:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸:在產(chǎn)品

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4. 納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理:

借:管理費用

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

虛開增值稅進項轉(zhuǎn)出會計分錄應該怎么做？納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款.借記主營業(yè)務成本（或xx資產(chǎn)、xx費用等科目），貸記應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。