小規(guī)模納稅人收到專票如何處理

1、首先要明確，小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票，沒有必要退回要求重開。

2、對于小規(guī)模取得的專票，不需認(rèn)證抵扣，直接計(jì)入相關(guān)的庫存成本或者費(fèi)用科目就可以。

符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。

參考一

根據(jù)增值稅暫行條例： 第二十一條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

參考二

財(cái)稅「2016」36號：第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

參考三

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）規(guī)定：

現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題公告如下：

納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

小微企業(yè)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理？

2016年12月財(cái)政部正式發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號)，該文件第二條賬務(wù)處理第十項(xiàng)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定: “小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益”。但是這里的“當(dāng)期損益”并未明確規(guī)定計(jì)入那個(gè)損益類科目，實(shí)務(wù)操作中大部分企業(yè)參照之前《財(cái)政部關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號)規(guī)定，“小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入”。小微企業(yè)在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目，也有小微企業(yè)認(rèn)為免征增值稅屬于日?；顒?dòng)中取得的經(jīng)濟(jì)利益總流入，符合《收入》準(zhǔn)則中有關(guān)“收入”的定義，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目，即還原為含稅收入，這樣處理還有利于增加企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。

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