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新租賃準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理案例可以分為四步：第一步，確定租賃物的采購價(jià)格，并將該價(jià)格計(jì)入“原材料及加工支出”科目；第二步，針對(duì)租賃物的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用，進(jìn)行科目拆分：將“運(yùn)輸費(fèi)用”計(jì)入“業(yè)務(wù)費(fèi)用”科目，將“裝卸費(fèi)用”計(jì)入“稅金及附加”科目；第三步，將“租賃租金”支付和收回的數(shù)額，按照租賃期限計(jì)入“租賃租金支出”和“租賃租金收入”科目；第四步，將企業(yè)收取的“租賃管理費(fèi)”，計(jì)入“租賃管理費(fèi)收入”科目，并將企業(yè)付出的“租賃管理費(fèi)”，計(jì)入“租賃管理費(fèi)支出”科目。 拓展知識(shí)：新租賃準(zhǔn)則根據(jù)租賃活動(dòng)的不同特性，設(shè)定了嚴(yán)格的會(huì)計(jì)科目管理，比如將運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)費(fèi)用，將裝卸費(fèi)用計(jì)入稅金及附加。這樣的會(huì)計(jì)科目計(jì)算精細(xì)化，有助于形成準(zhǔn)確的租賃支出和租金收入，避免費(fèi)用的混亂，提升租賃活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)效率。

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借：銀行存款-轉(zhuǎn)入 貸：銀行存款-轉(zhuǎn)出

一、增值稅 1、納稅人提供采暖服務(wù)，適用13%的低稅率。 【政策依據(jù)】 《增值稅暫行條例》第二條：自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品，適用13%的稅率。 2、向居民供熱，免征增值稅。 【政策依據(jù)】財(cái)稅[2016]94號(hào)文件 自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。 向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括三部分：供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。 3、企業(yè)因向居民提供的采暖收入而免征的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅呢？ 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)） 企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。 所以供熱企業(yè)免征的增值稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅。 ? 4、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 熱力公司提供采暖收入（向居民提供的采暖收入屬于免稅項(xiàng)目，向非居民提供的采暖收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目），熱力管道施工收入（建筑服務(wù)，企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）。 免征增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目屬于不可抵扣項(xiàng)目，即進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。企業(yè)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣呢？ （1）首先明確：取得的進(jìn)項(xiàng)的類別。如果企業(yè)購進(jìn)的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以全部抵扣的，不用分?jǐn)偺幚?。中?guó)供熱信息網(wǎng)了解到只有專用于免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額才不可以抵扣。 【政策依據(jù)】 財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件二 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，

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