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來料加工出口會計處理

喜歡

樸老師

職稱：會計師

4.98

解題: 46.32w

來料加工和進料加工業(yè)務是常見的兩種進出口業(yè)務方式，由于其字面意思相近，所以在實際操作中，人們?nèi)菀讓煞N業(yè)務混淆，下面，我們分析一下這兩種業(yè)務的區(qū)別：　　一、業(yè)務實質(zhì)不同：來料加工是一種委托加工業(yè)務；而進料加工是一種購進和銷售業(yè)務。　　二、合同方式不同：來料加工一般是進口原材料與出口產(chǎn)成品簽訂一筆進出口合同；而進料加工一般進口原材料簽訂一筆進口合同，出口產(chǎn)成品簽訂一筆出口合同，進出口合同上沒有實際聯(lián)系。　　三、客戶對象不同：來料加工進口和出口一般是同一個客戶；而進料加工進口原材料和出口產(chǎn)成品的客戶一般不同。　　四、稅收處理不同。　　1、增值稅：　　來料加工是免稅業(yè)務。　　進口時免增值稅，出口時免征增值稅，收取的加工費免征增值稅，因為是免稅收入，所以其對應的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，不涉及出口退稅。　　進料加工是出口退稅業(yè)務。　　進口時免增值稅，出口時按免抵退稅辦法計算出口退稅，但要考慮進口時免稅購進的原材料部分來計算“當期不得免征和抵扣稅額抵減額”和“當期免抵退稅額抵減額“。　　 2、關稅：　　來料加工進口時免征關稅，出口時對成品也不征收出口關稅。　　進料加工按加工后復出口的數(shù)量免征進口關稅，出口時這部分材料免征出口關稅。 1.收到受托加工物資時：不作會計處理，但對收到的受托加工物資，應當在備查簿中進行登記。 2.實際加工時：借：生產(chǎn)成本貸：制造費用等 3.完工入庫時：借：庫存商品——受托加工完工商品貸：生產(chǎn)成本 4.交付完工物資時：借：應收帳款等貸：主營業(yè)務收入等貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）貸：應交稅費——應交消費稅同時，結轉(zhuǎn)庫存商品：借：主營業(yè)務成本等貸：庫存商品——受托加工完工商品另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資。 + 進料加工 1、科目設置 ◆ 原材料—進料加工—手冊號—XX料件 ◆ 生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接材料 ◆ 生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接人工 ◆ 生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品—制造費用 ◆ 產(chǎn)成品－－進料加工—手冊號-XX成品 ◆ 主營業(yè)務成本－－進料加工—手冊號-XX成品 2、會計核算 ◆購入免稅料件時 DR：原材料—進料加工—手冊號—XX料件 CR：應付帳款、銀行存款等 ◆ 領用保稅料件時 DR：生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接材料 CR：直接材料－－進料加工—手冊號—XX料件 ◆ 核算直接人工時 DR：生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接人工 CR：應付工資 ◆ 核算制造費用時 DR：生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－制造費用 CR：制造費用—XX費用 ◆結轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時 DR：產(chǎn)成品－－進料加工—手冊號-XX成品 CR：生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接材料生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－直接人工生產(chǎn)成本－－進料加工—手冊號-XX成品－－制造費用 ◆外銷確認收入應收帳款主營業(yè)務收入－－進料加工—手冊號-XX成品 ◆ 結轉(zhuǎn)銷售成本主營業(yè)務成本－－進料加工—手冊號-XX成品產(chǎn)成品－－進料加工—手冊號-XX成品 ◆每月免稅申報時主營業(yè)務成本－－－－出口征退稅差應交稅金－－－－-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ◆收到稅務機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（或《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》），依據(jù)不予抵扣稅額抵減額：主營業(yè)務成本－－進料加工—手冊號-XX成品（紅字）應交稅金－－－－-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） ◆收到稅務機關《免抵退稅通知書》時，依據(jù)應退稅額、留抵稅額：應收出口退稅應交稅金－－－－-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）應交稅金－－－－-應交增值稅（出口退稅） ◆成交方式為CIF時，應當先按照出口專用發(fā)票金額確認收入，收到運保傭單據(jù)時，沖減收入、成本主營業(yè)務收入—出口（紅字）應付帳款、銀行存款等主營業(yè)務成本－－出口（紅字）應交稅金－－－－-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

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榮榮老師

職稱：中級會計師,稅務師

4.99

解題: 0.46w

你好同學，我這有一些課件，怎么發(fā)給你？

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莊老師

職稱：高級會計師,中級會計師,審計師

4.99

解題: 4.78w

一借應收外匯賬款(工繳費)，貸主營業(yè)務收入一來料加工

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莊老師：回復玩的新鮮借主營業(yè)務成本一來料加工，貸銀行存款，應付賬款

2023-03-09 16:57:01

莊老師：回復玩的新鮮核算來料，借撥出來料，貸外商來料，

2023-03-09 17:18:41

莊老師：回復玩的新鮮委托加工，借代管物資，貸撥出來料

2023-03-09 17:33:26

玩的新鮮：回復莊老師老師，工繳費是什么意思？

2023-03-09 17:52:54

莊老師：回復玩的新鮮您好，實質(zhì)上叫加工費

2023-03-09 18:22:23

樸老師

職稱：會計師

4.98

解題: 46.32w

1、收到來料時，不編制會計分錄，只對受托加工來料備查科目中對應的材料明細賬進行數(shù)額登記。 2、領取來料及其他材料用于制造加工產(chǎn)品時，對來料領取的處理同上，對領取其他材料則借記生產(chǎn)成本科目，貨記原材料等科目。 3、完工時，借記庫存商品科目，貸記生產(chǎn)成本等科目。 4、出口銷售收取加工費等，借記應收賬款科目，貸記主營業(yè)務收入科目。結轉(zhuǎn)銷售成本時，借記主營業(yè)務成本科目，貸記庫存商品科目。 5來料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務應持來料加工登記手冊等，向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入應與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。 A、合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款（工繳費部分）貸：產(chǎn)品銷售收入--來料加工 B、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳款，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款（工繳費部分）應付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）貸：產(chǎn)品銷售收入--來料加工（原輔料款及加工費）

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玩的新鮮：回復樸老師老師，我這個來料加工用的都是對方發(fā)過來的材料，我們也只收取加工費，那我是只在完工的時候做借:應收賬款，貸:主營業(yè)務收入就行了嘛，收款的時候基恩:銀行存款，貸:應收賬款？是這樣處理嗎？因為沒有其他材料

2023-03-09 18:01:16

樸老師：回復玩的新鮮可以的，做應收賬款要開發(fā)票了才做應收賬款

2023-03-09 18:25:02

玩的新鮮：回復樸老師我們這個是不開發(fā)票的?。?/div>

2023-03-09 18:42:52

樸老師：回復玩的新鮮不開發(fā)票也可以，做無票收入

2023-03-09 18:57:48

玩的新鮮：回復樸老師那我就是說只有在完工的時候做借:應收貸:主營業(yè)務收入就行了，原材料進來的時候也不用做什么分錄是吧？

2023-03-09 19:23:33

樸老師：回復玩的新鮮1.收到受托加工材料物資時：　　可不作會計處理，但對收到的受托加工物資要在備查簿中進行登記，記錄其收到、投入加工等材料增減。　　2.將受托的材料發(fā)到生產(chǎn)車間加工后，將人工、輔助材料等記：　　借：生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費用等　　3.加工完成入庫時，結轉(zhuǎn)本批加工成本　　借：庫存商品—受托加工產(chǎn)品　　　　貸：生產(chǎn)成本　　4.將加工完成的產(chǎn)品交付，并開出發(fā)票時：　　借：應收賬款　　　　貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　應交稅金——應交消費稅（如果涉及消費稅的，要代扣代繳消費稅）　　5. 在備查簿上登記受托加工材料物資收付情況，并結轉(zhuǎn)庫存商品：　　借：營業(yè)成本或其他業(yè)務成本　　　　貸：庫存商品——受托加工產(chǎn)品

2023-03-09 19:36:19

樸老師

職稱：會計師

4.98

解題: 46.32w

同學你好你的問題是什么

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吳少琴老師

職稱：會計師

4.99

解題: 3.47w

初級的大綱對高新企業(yè)賬務沒有涉及

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Kalen Wu：回復吳少琴老師這是工作中常見的，怎么會計證，初級考試都沒有涉及，中級好像也沒有

2023-03-09 20:07:33

吳少琴老師：回復Kalen Wu大綱不涉及這塊，所以沒有

2023-03-09 20:17:41

Kalen Wu：回復吳少琴老師國內(nèi)企業(yè)對國外企業(yè)提供技術服務，取得的收入能出口退稅嗎

2023-03-09 20:29:28

吳少琴老師：回復Kalen Wu出口退稅的問題問一下群里其他老師

2023-03-09 20:52:27

王超老師

職稱：注冊會計師,中級會計師

4.98

解題: 8w

新年好借原材料貸銀行存款然后你們加工的時候借生產(chǎn)成本帶原材料

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樸老師

職稱：會計師

4.98

解題: 46.32w

進料加工與來料加工的區(qū)別（一）相同點一是兩種加工貿(mào)易都經(jīng)歷了“進口—加工—出口”三個環(huán)節(jié)。二是兩者具有共同監(jiān)管方式，即對用于加工制造出口產(chǎn)品的進口料件實行海關保稅監(jiān)管，在進口時進行監(jiān)管登記，免征關稅和增值稅，產(chǎn)品出口時由海關核銷進口料件。（二）不同點一是原材料、零部件和產(chǎn)品的所有權不同。來料加工是由外商免費提供原材料、零部件、元器件、生產(chǎn)加工的產(chǎn)品完全歸外商所有，由外商支配；而在進料加工中，經(jīng)營單位對原輔料和生產(chǎn)加工出來的成品擁有所有權。二是兩者的貿(mào)易性質(zhì)不同。在來料加工業(yè)務中，外商與經(jīng)營單位是委托與被委托關系，經(jīng)營單位接受外商委托并要按外商的要求進行生產(chǎn)加工，收取工繳費，純屬加工貿(mào)易性質(zhì)；而在進料加工業(yè)務中，經(jīng)營單位是自主經(jīng)營，與銷售料件的外商和購買我成品的外商均是買賣關系，經(jīng)營單位從中賺取銷售成品與進口原材料之間的差價，使外匯增值，屬于一般國際貿(mào)易性質(zhì)。三是產(chǎn)品的銷售方式不同。在來料加工業(yè)務中，生產(chǎn)加工出來的產(chǎn)品由外商負責運出我國境外后自行銷售，銷售的好壞與我方毫無關系；而在進料加工業(yè)務中，經(jīng)營單位在產(chǎn)品生產(chǎn)加工出來后要自己負責對外推銷，產(chǎn)品銷售情況的好壞與自己密切相關。四是稅收政策規(guī)定不同，進料加工復出口貨物實行退稅（或免抵退稅），來料加工復出口貨物實行免稅。

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丁小丁老師

職稱：注冊會計師,CMA,稅務師,中級會計師

5.00

解題: 0.01w

您好！來料加工一般是外國商戶提供原材料等，國內(nèi)加工商按照外商的要求加工，然后復出口給外商，進料加工，國內(nèi)加工商更有自主權，從國外進料后，按照自己的要求加工成產(chǎn)品，然后銷售到國外

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甜蜜的小蝴蝶：回復丁小丁老師感謝。那來料加工復出口，免進、出口環(huán)節(jié)增值稅；進料加工復出口，免出口環(huán)節(jié)增值稅，退進口環(huán)節(jié)增值稅，對嗎？！

2023-03-09 23:17:48

丁小丁老師：回復甜蜜的小蝴蝶您好！進口環(huán)節(jié)都是不交的，進料加工復出口的，在申請免抵退時要扣減掉進口時的免稅材料的金額，在此基礎上申請退稅

2023-03-09 23:35:12

劉老師

職稱：中級會計師

5.00

解題: 0w

如果你辦了來料加工免稅證明，是不用交增值稅的，如果你交了增值稅，，那就是沒有辦來料加工免稅證明，這樣你交的增值稅與關稅都入成本吧。。。。。

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武老師

職稱：注冊會計師

4.93

解題: 0.73w

來料是就收一個加工費、而進料是要收取加工費和原材料

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陳詩晗老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,專家顧問

4.99

解題: 17.93w

出口按照你的出口時的銷售證明入賬，先交后退。

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李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

4.54

解題: 2.04w

您好！1、收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應的材料明細賬進行數(shù)額登記。2、領取“來料”及其他材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領取的處理同上，對領取其他材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。3、完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。4.出口銷售收取加工費等，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。結轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。5.來料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務應持來料加工登記手冊等，向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入應與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。

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樸老師

職稱：會計師

4.98

解題: 46.32w

A、來料加工的核算　?。?）合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：　　借：應收外匯賬款　　貸：主營業(yè)務收入——來料加工　　（2）合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：　　借：應收外匯賬款（工繳費部分）　　貸：主營業(yè)務收入——來料加工（原輔料款及加工費）　?。?）外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復出口　　a、銷售收入同（1）、（2）　　b、進口料件外商不作價，在發(fā)出加工時作如下：　　借：撥出來料——加工廠名（**來料）（只核算數(shù)量）　　貸：外商來料——國外客戶名（**來料）（只核算數(shù)量）　　憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費　　借：主營業(yè)務成本——來料加工　　貸：銀行存款（應付賬款）　　委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄　　借：代管物資——國外客戶名（加工成品名稱）（只核算數(shù)量）　　貸：撥出來料——加工廠名（來料名稱）　　c、進口料件外商要作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：　　借：應收賬款——來料加工廠　　貸：原材料——國外客戶名（來料名）　　加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：　　借：庫存商品——國外客戶名（加工成品名）　　貸：應收賬款——來料加工廠（按規(guī)定應耗用的原料成本）　　應付賬款——來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率）　?。?）對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉(zhuǎn)出　　原則上按銷售比例分攤　　借：主營業(yè)務成本——來料加工　　貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

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meizi老師

職稱：中級會計師

4.99

解題: 31.76w

你好你們是受托加工嗎還是什么業(yè)務

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等待&候鳥：回復meizi老師是的一般納稅人幫客戶加工然后開出發(fā)票是：加工費。原材料是客戶提供的屬于來料加工

2023-03-10 06:06:52

meizi老師：回復等待&候鳥你好單位是來料加工企業(yè)，所有原材料都由下訂單的客戶提供，只收取加工費，賬務處理如下。受托方取得加工費應當計入“主營業(yè)務收入”科目。受托方的會計核算一般是： 1、收到受托加工的材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，領用時作相應的附注說明。 2、對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本貸：原材料－輔助材料貸：應付職工薪酬貸：制造費用 3、加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時：（1）確認銷售收入借：應收賬款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務收入（加工費收入）貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）（2）同時結轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：生產(chǎn)成本（3）在備查簿中將受托加工物資注銷

2023-03-10 06:26:47