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會計(jì)科目使用說明 　　101庫存現(xiàn)金 　　一、本科目核算合作社的庫存現(xiàn)金。 　　二、合作社應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 　　三、收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映合作社實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 　　102銀行存款 　　一、本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 　　二、合作社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 　　三、合作社將款項(xiàng)存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　五、本科目期末借方余額，反映合作社實(shí)際存在銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 　　113應(yīng)收款 　　一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收以及暫付款項(xiàng)，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)以及應(yīng)收的各種賠款、罰款、利息等。 　　二、合作社發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。取得用暫付款購得的產(chǎn)品物資、勞務(wù)時，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。 　　三、對確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的單位和個人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　五、本科目期末借方余額，反映合作社尚未收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 　　114成員往來 　　一、本科目核算合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。 　　二、合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　三、合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買服務(wù)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；按為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買而應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目；收到成員給付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買款項(xiàng)和服務(wù)費(fèi)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　四、合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)，收到成員交來的產(chǎn)品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷商品”等科目，貸記本科目。 　　五、本科目應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　六、本科目下屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映成員欠合作社的款項(xiàng)總額；期末貸方余額合計(jì)數(shù)反映合作社欠成員的款項(xiàng)總額。各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收款項(xiàng)”反映；年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付款項(xiàng)”反映。 　　121產(chǎn)品物資 　　一、本科目核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資。 　　二、合作社購入并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品物資，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。 　　三、合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品物資，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。 　　四、產(chǎn)品物資銷售時，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；按銷售產(chǎn)品物資的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。 　　五、產(chǎn)品物資領(lǐng)用時，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 　　六、合作社的產(chǎn)品物資應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)。盤虧和毀損產(chǎn)品物資，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”等科目，按責(zé)任人或保險公司賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按盤虧和毀損產(chǎn)品物資的賬面余額，貸記本科目。 　　七、本科目應(yīng)按產(chǎn)品物資品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　八、本科目期末借方余額，反映合作社庫存產(chǎn)品物資的實(shí)際成本。 　　124委托加工物資 　　一、本科目核算合作社委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。 　　二、發(fā)給外單位加工的物資，按委托加工物資的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。 　　按合作社支付該項(xiàng)委托加工的全部費(fèi)用（加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等），借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 　　三、加工完成驗(yàn)收入庫的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　五、本科目期末借方余額，反映合作社委托外單位加工但尚未加工完成物資的實(shí)際成本。 　　125委托代銷商品 　　一、本科目核算合作社委托外單位銷售的各種商品的實(shí)際成本。 　　二、發(fā)給外單位銷售的商品時，按委托代銷商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。 　　三、收到代銷單位報來的代銷清單時，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收款”科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“經(jīng)營收入”科目；按應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)等，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)收款”科目；同時，按代銷商品的實(shí)際成本（或售價），借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；收到代銷款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。 　　四、本科目應(yīng)按代銷商品或委托單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　五、本科目期末借方余額，反映合作社委托外單位銷售但尚未收到代銷商品款的商品的實(shí)際成本。 　　127受托代購商品 　　一、本科目核算合作社接受委托代為采購商品的實(shí)際成本。 　　二、合作社收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。 　　三、合作社受托采購商品時，按采購商品的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。 　　四、合作社將受托代購商品交付給委托方時，按代購商品的實(shí)際成本，借記“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目，貸記本科目；如果受托代購商品收取手續(xù)費(fèi)，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，借記“成員往來”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。 　　五、本科目應(yīng)按受托方設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　六、本科目期末借方余額，反映合作社受托采購尚未交付商品的實(shí)際成本。 　　128受托代銷商品 　　一、本科目核算合作社接受委托代銷商品的實(shí)際成本。 　　二、合作社收到委托代銷商品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“成員往來”等科目。 　　三、合作社售出受托代銷商品時，按實(shí)際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按合同或協(xié)議約定的價格，貸記本科目，如果實(shí)際收到的價款大于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”等科目；如果實(shí)際收到的價款小于合同或協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”等科目。 　　四、合作社給付委托方代銷商品款時，借記“成員往來”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 　　五、本科目應(yīng)按委托代銷方設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　六、本科目期末借方余額，反映合作社尚未售出的受托代銷商品的實(shí)際成本。 　　131對外投資 　　一、本科目核算合作社持有的各種對外投資，包括股票投資、債券投資和合作社興辦企業(yè)等投資。 　　二、合作社以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進(jìn)行對外投資時，按照實(shí)際支付的價款或合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價值與原賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。 　　三、收回投資時，按實(shí)際收回的價款或價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按投資的賬面余額，貸記本科目，實(shí)際收回的價款或價值與賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 　　四、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，借記“應(yīng)收款”等科目，貸記“投資收益”等科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目；獲得股票股利時，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。 　　五、投資發(fā)生損失時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，按照扣除由責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失對外投資的賬面余額，貸記本科目。 　　六、本科目應(yīng)按對外投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　七、本科目期末借方余額，反映合作社對外投資的實(shí)際成本。 　　141牲畜（禽）資產(chǎn) 　　一、本科目核算合作社購入或培育的牲畜（禽）的成本。牲畜（禽）資產(chǎn)分幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜兩類。 　　二、合作社購入幼畜及育肥畜時，按購買價及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 　　三、幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時，按實(shí)際成本，借記本科目（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。 　　四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 　　五、產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。 　　六、幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外銷售時，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時，按照銷售牲畜的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。 　　七、以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對外投資時，按照合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價值與牲畜資產(chǎn)賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。 　　八、牲畜死亡毀損時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應(yīng)賠償金額超過牲畜資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。 　　九、本科目應(yīng)設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個二級科目，按牲畜（禽）的種類設(shè)置三級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　十、本科目期末借方余額，反映合作社幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。 　　142林木資產(chǎn) 　　一、本科目核算合作社購入或營造的林木成本。林木資產(chǎn)分經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)濟(jì)林木兩類。 　　二、合作社購入經(jīng)濟(jì)林木時，按購買價及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購入或營造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 　　三、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 　　四、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（經(jīng)濟(jì)林木）。 　　五、合作社購入非經(jīng)濟(jì)林木時，按購買價及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購入或營造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 　　六、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 　　七、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，林木采伐出售時，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時，按照出售林木的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。 　　八、以林木對外投資時，按照合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價值與林木資產(chǎn)賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。 　　九、林木死亡毀損時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應(yīng)賠償金額超過林木資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。 　　十、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”和“非經(jīng)濟(jì)林木”兩個二級科目，按林木的種類設(shè)置三級科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　十一、本科目期末借方余額，反映合作社購入或營造林木的賬面余額。 　　151固定資產(chǎn) 　　一、本科目核算合作社固定資產(chǎn)的原值。 　　合作社的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上、單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。 　　合作社以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不應(yīng)列作合作社的固定資產(chǎn)。 　　二、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理： 　　(一)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按原價加采購費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 　　(二)自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 　　(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價值，借記本科目，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的投資者所應(yīng)擁有以合作社注冊資本份額計(jì)算的資本金額，貸記“股金”科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。 　　(四)收到捐贈的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)，則按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格估計(jì)的金額，加上由合作社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等作為固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。收到捐贈的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評估價值或雙方確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。 　　(五)固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損等時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 　　(六)對外投資投出固定資產(chǎn)時，按照投資各方確認(rèn)的價值或者合同、協(xié)議約定的價值，借記“對外投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目，投資各方確認(rèn)或協(xié)議價與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。 　　(七)捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，按固定資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，也通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集，捐贈項(xiàng)目完成后，按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 　　三、合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 　　四、本科目期末借方余額，反映合作社期末固定資產(chǎn)的賬面原價。 　　152累計(jì)折舊 　　一、本科目核算合作社擁有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 　　二、生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；管理用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 　　四、本科目的期末貸方余額，反映合作社提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 　　153在建工程 　　一、本科目核算合作社進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施建造等發(fā)生的實(shí)際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 　　二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按其原價加上運(yùn)輸、保險、采購、安裝等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。 　　三、建造固定資產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購買專用物資以及發(fā)生工程費(fèi)用，按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目。 　　發(fā)包工程建設(shè)，根據(jù)合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款，按實(shí)際預(yù)付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；以撥付材料抵作工程款的，應(yīng)按材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目；將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時，應(yīng)按該設(shè)備的成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算，補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。 　　自營的工程，領(lǐng)用物資或產(chǎn)品時，應(yīng)按領(lǐng)用物資或產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的員工工資等人員費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“成員往來”等科目。 　　四、購建和安裝工程完成并交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　五、工程完成未形成固定資產(chǎn)時，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。 　　六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　七、本科目期末借方余額，反映合作社尚未交付使用的工程項(xiàng)目的實(shí)際支出。 　　154固定資產(chǎn)清理 　　一、本科目核算合作社因出售、捐贈、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 　　二、出售、捐贈、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，貸記本科目。 　　三、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　五、本科目期末余額，反映合作社轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額的差額。 　　161無形資產(chǎn) 　　一、本科目核算合作社持有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。 　　二、無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實(shí)際成本計(jì)價。合作社按下列原則確定取得無形資產(chǎn)的實(shí)際成本，登記入賬： 　　（一）購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 　?。ǘ┳孕虚_發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等實(shí)際支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 　?。ㄈ┙邮芫栀浀臒o形資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，無所附單據(jù)的，按經(jīng)過批準(zhǔn)的價值，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”、“銀行存款”等科目。 　?。ㄋ模┩顿Y者投入的無形資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價值，借記本科目，按經(jīng)過批準(zhǔn)的投資者所應(yīng)擁有的以合作社注冊資本份額計(jì)算的資本金額，貸記“股金”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。 　　三、無形資產(chǎn)從使用之日起，按直線法分期平均攤銷，攤銷年限不應(yīng)超過10年。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 　　四、出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　五、出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價款，借記“銀行存款”等科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”或借記“其他支出”科目。 　　六、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 　　七、本科目期末借方余額，反映合作社所擁有的無形資產(chǎn)攤余價值。

一般是根據(jù)手續(xù)費(fèi)作為主營業(yè)務(wù)收入的，然后有一些成本費(fèi)用，跟一般的服務(wù)業(yè)一樣的。按照提成計(jì)算就可以的啊

綠化工程，是屬于建筑服務(wù) 成本就是你購進(jìn)的材料、勞務(wù)成本等， 按完工進(jìn)度進(jìn)轉(zhuǎn)收入和成本。

你好，你是根據(jù)完工進(jìn)度來做收入成本的。

借；銀行存款 貸；工程結(jié)算 然后用工程結(jié)算與工程施工對沖，差額計(jì)入合同毛利

借在建工程 貸財政補(bǔ)助收入 借事業(yè)支出 貸財政補(bǔ)助預(yù)算收入

同學(xué)您好，發(fā)生的零星支出可以在管理費(fèi)用列支，也可以直接列支在主營業(yè)務(wù)成本