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  • 1. 保本并且收益固定,區(qū)分兩種情況: (1)如果存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià),且管理層有持有至到期的意圖,分類為持有至到期投資,如果1年內(nèi)到期的,作為其他流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào) (2)如果不存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià),則符合貸款和應(yīng)收款的定義(以固定金額收回),分類為貸款和應(yīng)收款(其他應(yīng)收款核算) 2. 不保本也不保收益的,區(qū)分兩種情況 (1)如果收益與利率、匯率等基礎(chǔ)金融變量不掛鉤,分類為可供出售金融資產(chǎn),可按成本(近似公允值)計(jì)量,也可按預(yù)計(jì)收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)。如果1年內(nèi)到期的,在報(bào)表中作為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。 (2)如果收益與利率、匯率等基礎(chǔ)金融變量掛鉤,則該理財(cái)產(chǎn)品在屬于在債務(wù)合同中嵌入了衍生金融工具,屬于混合金融工具,應(yīng)按如下處理 1)選擇分拆,將主合同分類為可供出售金融資產(chǎn),嵌入衍生金融工具分類為交易性金融資產(chǎn)(按預(yù)計(jì)收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)) 2)如果不分拆,則整體指定為以公允計(jì)價(jià)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(按預(yù)計(jì)收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)) 3. 保本但收益浮動(dòng),區(qū)分兩種情況 (1)如果收益與利率、匯率等基礎(chǔ)金融變量不掛鉤,分類為可供出售金融資產(chǎn),可按成本(近似公允值)計(jì)量,也可按預(yù)計(jì)收益率作為公允價(jià)值估值基礎(chǔ)。如果1年內(nèi)到期的,在報(bào)表中作為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。 (2)如果浮動(dòng)收益與市場(chǎng)利率、匯率等基礎(chǔ)金融變量掛鉤,這種理財(cái)產(chǎn)品是在債務(wù)合同中嵌入了衍

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