5.A 企業(yè)為國家鼓動(dòng)類的高新技術(shù)企業(yè)，2020年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1）銷售商品收入 5000萬元： （2）銷售成本 2000 萬元，營業(yè)稅金及附加 80萬元 (3） 銷售費(fèi)用 800萬元，其中廣告費(fèi) 600萬元； （4）管理費(fèi)用 600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100 萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 100 萬元 (5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款本金 500萬元，并按利率 10%支 付利息（銀行同期同類貨款利率6%)； (6）投資收益100 萬元，其中取得購買國價(jià)的利息收入 20萬元。 (7）營業(yè)外支出 40 萬元，其中向供貨商支付違約金8萬元，向稅務(wù)局支付 2009 年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金 2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款 10萬元 （8）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的工資薪金支出 300萬元、職工福利費(fèi)支出 45 萬元， 工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15 萬元。 要求：計(jì)算該企業(yè) 2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2022年平均從業(yè)人數(shù)189人，資產(chǎn)總額2000萬元。2020年虧損70萬元，2021年盈利50萬元。2022年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1.取得銷售收入4000萬元，銷售成本2800萬元；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，轉(zhuǎn)讓成本550萬元.2.發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)400萬元)；管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元;新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為110萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元(其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%。)3.稅金及附加55萬元,增值稅520萬元。4.營業(yè)外收入30萬元，投資收益90萬元（取得國債利息收入30萬元）5.營業(yè)外支出50萬元（其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向福利院捐款20萬元，支付消防安全罰款6萬元、支付合同違約金5萬元）。6.12月購入生產(chǎn)設(shè)備不含增值稅價(jià)80萬元，增值稅10.4萬元，企業(yè)選擇稅前一次性扣除。7.已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元、支出職工福利費(fèi)130萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元。要求采用間接法計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅

【例4】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)取得產(chǎn)品銷售收入3000萬元。(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1800萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元（其中廣告費(fèi)500萬元）；管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。(4)發(fā)生銷售稅金150萬元（含增值稅100萬元）。(5)取得營業(yè)外收入60萬元，營業(yè)外支出30萬元（含通過公益，性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款20萬元，支付稅收滯納金5萬元)(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額180萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。要求：計(jì)算甲企業(yè)2020年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。用直接法計(jì)算

【例4】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)取得產(chǎn)品銷售收入3000萬元。(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1800萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元（其中廣告費(fèi)500萬元）；管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。(4)發(fā)生銷售稅金150萬元（含增值稅100萬元）。(5)取得營業(yè)外收入60萬元，營業(yè)外支出30萬元（含通過公益，性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款20萬元，支付稅收滯納金5萬元)(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額180萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。要求：計(jì)算甲企業(yè)2020年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。直接法計(jì)算

小組作業(yè)：甲上市公司（主營業(yè)務(wù)為家具制造）為居民企業(yè)，2019年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （6）財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬元【其中向銀行支付利息20萬元，向乙公司支付利息35萬元（本金500萬元，銀行同期同類貸款利率為6%），向中介機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)8萬元（合同收入金額100萬元）】。 （7）營業(yè)外支出350萬元（含直接向養(yǎng)老院捐款20萬元，通過公益性社會(huì)組織向希望小學(xué)捐款100萬元，通過縣級(jí)人民政府向國家規(guī)定的目標(biāo)扶貧地區(qū)捐款50萬元，支付稅收滯納金及罰款16萬元）。 （8）取得國債利息收入200萬元。 （9）2018年12月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原值400萬元，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限5年，會(huì)計(jì)核算時(shí)按照直線法計(jì)提折舊（該折舊已計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用中）。 （10）計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理實(shí)發(fā)工資總額3000萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)60萬元、支出職工福利費(fèi)450萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元。 要求：使用間接計(jì)算法計(jì)算甲上市公司2019年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。