老師，我公司有兩個(gè)單位，A公司與B公司同時(shí)擁有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)專利，該資產(chǎn)A公司賬面余額910,575.55，累計(jì)攤銷(xiāo)83,469.43；B公司賬面余額339,331.47，累計(jì)攤銷(xiāo)322,865.04，現(xiàn)該資產(chǎn)2023年評(píng)估作價(jià)200萬(wàn)，A公司占有140萬(wàn)，B公司占有60萬(wàn)，另簽協(xié)議B公司將該資產(chǎn)的所有權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給A公司，請(qǐng)問(wèn)A/B兩公司的賬務(wù)處理如何做？B公司需要做視同銷(xiāo)售嗎？如果是計(jì)稅依據(jù)是什么呢？

2024-12-11 10:00

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2024-12-11 10:04

您好，兩家公司是否同屬一個(gè)集團(tuán)？ A 公司賬務(wù)處理：增加無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值：由于 B 公司將無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給 A 公司，A 公司按照評(píng)估價(jià)值中自己占有的份額增加無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。借：無(wú)形資產(chǎn) - 專利 600,000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 600,000 后續(xù)攤銷(xiāo)：A 公司需要根據(jù)新的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值（原賬面價(jià)值加上新增的 60 萬(wàn)）和剩余使用壽命重新計(jì)算每期攤銷(xiāo)額。 B 公司賬務(wù)處理無(wú)形資產(chǎn)處置：先計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)凈值 = 賬面余額 - 累計(jì)攤銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)外支出 16,466.43 累計(jì)攤銷(xiāo) 322,865.04 貸：無(wú)形資產(chǎn) - 專利 339,331.47 稅務(wù)處理 - 企業(yè)所得稅方面從稅務(wù)角度看，B 公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給 A 公司，這種情況可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不符合獨(dú)立交易原則。如果被認(rèn)定不符合獨(dú)立交易原則，B 公司可能需要視同銷(xiāo)售。計(jì)稅依據(jù)可能會(huì)以該無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)值（在本題中為評(píng)估價(jià)值 60 萬(wàn)）為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。具體的稅務(wù)處理還需要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定和實(shí)際情況來(lái)確定。

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 10:14

A公司就是集團(tuán)公司，持有B公司47.4813%股份，另外請(qǐng)問(wèn)老師B公司不需要做評(píng)估價(jià)格調(diào)整嗎？比如評(píng)估60萬(wàn)：借：無(wú)形資產(chǎn)260668.53，累計(jì)攤銷(xiāo)322865.04，貸：資本公積583533.57，轉(zhuǎn)讓給A公司，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：無(wú)形資產(chǎn)60萬(wàn)，老師可否這樣做呢

齊紅老師解答 2024-12-11 10:31

您好，按照正常的會(huì)計(jì)處理原則，在轉(zhuǎn)讓之前如果要調(diào)整無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值至評(píng)估價(jià)值，需要有合理的理由。如減值測(cè)試后發(fā)現(xiàn)減值需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，或者企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量且滿足相關(guān)條件等情況，才會(huì)調(diào)整其賬面價(jià)值。目前從您提供的資料來(lái)看B 公司的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額和累計(jì)攤銷(xiāo)是基于其初始取得成本和后續(xù)攤銷(xiāo)政策計(jì)算得出的，在沒(méi)有特殊規(guī)定允許按評(píng)估值調(diào)整的情況下，不能隨意進(jìn)行調(diào)整。

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 10:40

但評(píng)估報(bào)告上都寫(xiě)了呀，A公司占140萬(wàn)，B公司占60萬(wàn)

齊紅老師解答 2024-12-11 10:48

同學(xué)，您好。雖然有評(píng)估報(bào)告，但在會(huì)計(jì)處理上，通常優(yōu)先遵循歷史成本原則。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)初始確認(rèn)后，一般按照成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。只有在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的特定情況下——如發(fā)生減值跡象進(jìn)行減值測(cè)試確認(rèn)減值損失，或者采用公允價(jià)值計(jì)量的條件下，才會(huì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。否則，會(huì)計(jì)依然要遵循謹(jǐn)慎性原則和歷史成本原則的。評(píng)估報(bào)告的價(jià)值主要用于交易參考、資產(chǎn)清查等目的，但并不直接決定會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。如果你是會(huì)計(jì)，這個(gè)賬如果是經(jīng)你改了，那后續(xù)的責(zé)任都在你了。

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 10:57

那老師，無(wú)償轉(zhuǎn)讓的這個(gè)無(wú)形資產(chǎn)B公司需要做視同銷(xiāo)售嗎？要不要繳納增值稅

齊紅老師解答 2024-12-11 10:58

您好，需要的。雖然視同銷(xiāo)售，但由于專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅，所以 B 公司在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中無(wú)需實(shí)際繳納增值稅額。

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 11:02

那B公司就直接按您說(shuō)的這樣處理，對(duì)嗎：借：營(yíng)業(yè)外支出 16,466.43 累計(jì)攤銷(xiāo) 322,865.04 貸：無(wú)形資產(chǎn) - 專利 339,331.47

齊紅老師解答 2024-12-11 11:08

您好，嗯，分錄是正確的。

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 11:52

那老師請(qǐng)問(wèn)我A公司如何做賬務(wù)處理呢，可否這樣呢

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 11:56

而且A收到B公司的無(wú)形資產(chǎn)后按評(píng)估價(jià)140+60總計(jì)200投資給了C公司

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 12:13

老師，A公司的憑證是不是直接改成，因?yàn)檫@個(gè)無(wú)形資產(chǎn)最后是要做投資用的，A公司是不是就得按評(píng)估報(bào)告來(lái)？做成借：無(wú)形資產(chǎn)489424.45 累計(jì)攤銷(xiāo)83469.43，貸：資本公積572893.88，收到B公司無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)60萬(wàn)，貸：營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)對(duì)嗎

齊紅老師解答 2024-12-11 12:33

您好，先對(duì)A 公司賬務(wù)處理分析首先，在 B 公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給 A 公司之前，A 公司自身無(wú)形資產(chǎn)賬面余額 -累計(jì)攤銷(xiāo) =凈值為827106.12 當(dāng) B 公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)給 A 公司時(shí)（假設(shè)符合規(guī)定）：借：無(wú)形資產(chǎn) - 專利 600,000，貸：營(yíng)業(yè)外收入 600,000，此時(shí) A 公司無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值變?yōu)樵?然后，A 公司將該無(wú)形資產(chǎn)（A 公司原有的和從 B 公司接收的，總計(jì)評(píng)估價(jià)值 200 萬(wàn)）投資給 C 公司：按照評(píng)估報(bào)告，A 公司無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整（如果符合相關(guān)條件可以按評(píng)估值調(diào)整，這里假設(shè)符合），那么你上面的處理就是正確的。

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 14:31

那老師，A公司的分錄可不可以直接寫(xiě)成1、收到無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)60萬(wàn)，貸：營(yíng)業(yè)外收入按評(píng)估價(jià)投資：借：長(zhǎng)投200萬(wàn) 累計(jì)攤銷(xiāo)83469.43 貸：無(wú)形資產(chǎn)1510575.55 資產(chǎn)處置損益572893.88 不用資本公積

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 14:34

就是評(píng)估報(bào)告上的金額只用于轉(zhuǎn)讓時(shí)，對(duì)嗎？

齊紅老師解答 2024-12-11 14:46

您好，您的思路在方向上是正確的，在這種情況下也可以不用資本公積科目。評(píng)估報(bào)告的金額主要用于確定交易價(jià)格、資產(chǎn)作價(jià)等方面的參考。在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中，不能隨意根據(jù)評(píng)估報(bào)告調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值，要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 14:54

那A公司的這個(gè)分錄是對(duì)的么借：無(wú)形資產(chǎn)60萬(wàn)，貸：營(yíng)業(yè)外收入按評(píng)估價(jià)投資：借：長(zhǎng)投200萬(wàn) 累計(jì)攤銷(xiāo)83469.43 貸：無(wú)形資產(chǎn)1510575.55 資產(chǎn)處置損益572893.88

齊紅老師解答 2024-12-11 14:56

嗯，總體而言，A 公司的這個(gè)分錄是可以的。。

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 15:13

老師，我去年做的資本公積，今年在當(dāng)期做個(gè)更正憑證可以么？就是把資本公積不要了，按最新的來(lái)，這個(gè)稅務(wù)這快要不要緊啊

齊紅老師解答 2024-12-11 16:08

原則上發(fā)現(xiàn)有誤是應(yīng)該進(jìn)行更正，但因今年無(wú)論是電子稅務(wù)平臺(tái)，還是監(jiān)管系統(tǒng)都是變革形的變化，前期的賬建議盡量不作調(diào)整。

快賬用戶5590 追問(wèn) 2024-12-11 16:12

那就在2024年本年可以不

齊紅老師解答 2024-12-11 18:39

您好，這個(gè)沒(méi)有絕對(duì)的對(duì)與錯(cuò)，我只是個(gè)人建議，如果你要更改也可以。原則上更改是對(duì)的，但在實(shí)操中建議不動(dòng)。

齊紅老師解答 2024-12-11 18:40

下班的路上沒(méi)有及時(shí)回復(fù)，很抱歉

2024-12-11

這種情況下差額計(jì)入資本公司，不影響利潤(rùn)

2019-06-29

你好，同學(xué)，老師正在處理哈

2022-12-29

1，同一控制下企業(yè)合并借，長(zhǎng)期股權(quán)投資 15000*70%=10500 管理費(fèi)用? ?200 累計(jì)攤銷(xiāo)? ?800 貸，無(wú)形資產(chǎn)? 6400 銀行存款? 1600%2B200 資本公積? ?3300 2，非同一控制下企業(yè)合并借，長(zhǎng)期股權(quán)投資? 10000 管理費(fèi)用? ?200 累計(jì) 攤銷(xiāo)? ?800 貸，無(wú)形資產(chǎn)? 6400 資產(chǎn)處置損益? ?2800 銀行存款? 1800

2020-12-06

同學(xué)您好，（1）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， A公司，借：固定資產(chǎn)清理? ?680 ? ? ? ?累計(jì)折舊? ?20 ? ? ? ?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? ?300 ? ?貸：固定資產(chǎn)? ?1000 借：無(wú)形資產(chǎn)? ?701 ? ? ? ?銀行存款—補(bǔ)價(jià)? ?20 ? ?貸：固定資產(chǎn)清理? ?680 ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）? ?40? （800*5%） ? ? ? ? ? 銀行存款—交換費(fèi)用? ?1 B公司，借：固定資產(chǎn)? ?710.5 ? ? ? ?累計(jì)攤銷(xiāo)? ?200 ? ? ? ?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? ?10 ? ?貸：無(wú)形資產(chǎn)? ?900 ? ? ? ? ? 銀行存款? ?20.5? ? （20%2B0.5）（2）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， A公司，借：固定資產(chǎn)清理? ?680 ? ? ? ?累計(jì)折舊? ?20 ? ? ? ?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? ?300 ? ?貸：固定資產(chǎn)? ?1000 借：無(wú)形資產(chǎn)? ?781? ? （780%2B1） ? ? ? ?銀行存款—補(bǔ)價(jià)? ?20 ? ? 貸：固定資產(chǎn)清理? ?680 ? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）? ?40 ? ? ? ? ? ?銀行存款—交換費(fèi)用? ?1 ? ? ? ? ? ?資產(chǎn)處置費(fèi)用? ?80 B公司，借：固定資產(chǎn)? ?800.5? ? （800%2B0.5） ? ? ? ?累計(jì)攤銷(xiāo)? ?200 ? ? ? ?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? ?10 ? ?貸：無(wú)形資產(chǎn)? ?900 ? ? ? ? ? 銀行存款? ?20.5 ? ? ? ? ? 資產(chǎn)處置損益? ?90

2021-11-23

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