明白了明白了，太感謝了老師！??！然后還想問一下，想要編制11月合并報表的話，要怎么做抵消和調整分錄呢？金額也不太清楚怎么計算，兩家公司沒有關聯交易的情況下

對于?4?月?15?日取得的?51%?股權，應調整長期股權投資和投資收益，調整分錄為： 借：長期股權投資?-?損益調整?()?萬元 貸：投資收益?()?萬元 對于?9?月受讓的股權（總共?49%），應按照持股期間（9?-?11?月）子公司實現的凈利潤份額調整，假設?9?-?11?月子公司凈利潤為??萬元（同樣需要根據子公司利潤表計算），調整分錄為： 借：長期股權投資?-?損益調整?()?萬元 貸：投資收益?()?萬元 抵消母公司長期股權投資和子公司所有者權益 子公司?11?月所有者權益總額假設為??萬元，抵消分錄為： 借：股本（子公司賬面金額） 資本公積（子公司賬面金額） 盈余公積（子公司賬面金額） 未分配利潤（子公司賬面金額） 貸：長期股權投資（母公司賬面金額） 少數股東權益?()?萬元 抵消母公司投資收益和子公司利潤分配 假設子公司當年利潤分配金額為??萬元（包括提取盈余公積等），抵消分錄為： 借：投資收益（母公司按權益法確認的投資收益金額） 少數股東損益?()?萬元 貸：利潤分配?-?提取盈余公積（子公司賬面金額） 利潤分配?-?應付股利（子公司賬面金額） 未分配利潤（子公司當年實現凈利潤?-?已分配利潤）

老師好厲害，還想再問一下4月15的這個調整分錄金額是按照4月利潤表中本年累計的凈利潤來計算嗎？然后9-11月調整的金額如果凈利潤核算下來是負數的話是相反分錄嗎？

對的 是這樣 2.理解正確

謝謝老師，還想再問一下，如果只是簡單的兩表科目相加合并，最終合并報表所有者權益體現的是母子公司相加的結果嗎？

同學你好 對的，是這樣

就是比如母公司是2000萬的實收資本，子公司是25萬的實收資本，簡單相加合并后合并表的實收資本是2025萬？是這個意思嗎

子公司的實收資本是母公司投資的吧

這個不能合并，是抵消的

子公司的實收資本是原先子公司的股東實繳的金額，那是需要把長期股權投資和實收資本抵消掉嗎

對的，這個需要抵消

他倆之間的收入成本也要抵消 還有疑問你繼續(xù)追問，我明天早上回答你

好的好的，謝謝老師，還想問一下像您上面寫的借長期股權投資26.366 貸其他應付款26.366，如果對方并沒有做其他應收款26.366，那這個其他應付款還需要抵消嗎

從合并報表角度來看，這筆分錄中的 “其他應付款” 屬于母子公司之間的內部往來。雖然對方沒有記錄 “其他應收款”，但在合并報表層面還是需要進行抵消，原因是從集團整體角度，這種內部的債權債務關系并不存在實際的對外經濟利益流入或流出。如果不抵消，會導致集團整體的負債虛增。

那這種情況下其他應付款的抵消分錄怎么寫呢？然后合并資產負債表的期初數指的是1.1的數據還是購買日的數據呢？上述這種0元受讓的情況，按您昨天說的會計處理后，如果母公司后續(xù)實際注資了，是按照實際支付的金額增加長期股權投資嗎？謝謝老師

子公司要有其他應收款的 不然賬上對不起來了

子公司的其他應收款對應的科目應該做哪個呢

子公司的其他應收款對應的科目應該做哪個呢

與母公司或關聯方的往來款 如果子公司的其他應收款是與母公司或其他關聯方之間的資金拆借往來，對應的科目在母公司或關聯方可能是?“其他應付款”。 例如，子公司借給母公司資金，子公司記賬為?“借：其他應收款?-?母公司，貸：銀行存款”；母公司記賬為?“借：銀行存款，貸：其他應付款?-?子公司”。 員工借款等情況 當子公司的其他應收款是員工借款時，對應科目通常是?“庫存現金”?或?“銀行存款”。比如員工因出差等原因向公司借款，子公司記賬為?“借：其他應收款?-?員工姓名，貸：庫存現金?/?銀行存款”。 押金、保證金等業(yè)務 如果是支付的押金、保證金等形成的其他應收款，對應的科目可能是?“銀行存款”。例如，子公司為租賃場地支付保證金，記賬為?“借：其他應收款?-?保證金，貸：銀行存款”。 代墊款項 子公司代其他單位或個人支付款項形成的其他應收款，對應的科目可能是?“銀行存款”。例如，子公司代供應商支付運輸費，記賬為?“借：其他應收款?-?供應商，貸：銀行存款”，之后向供應商收回代墊款項時，再沖減其他應收款。

不是的老師，我是想問像昨天說的母公司收購子公司股權，但尚未支付購買價款，母公司是借長期股權投資 貸其他應付款， 這種情況子公司應該借 其他應收款 貸什么科目呢？ 然后做合并表的時候合并資產負債表的年初數是1.1的數據還是購買日的數據呢？另外，如果母公司0元受讓子公司股權之后，后續(xù)有實際注資，是根據實際注資的金額直接借長期股權投資 貸銀行存款嗎