在實(shí)務(wù)工作中，有些會(huì)計(jì)人員往往會(huì)根據(jù)自己的習(xí)慣或業(yè)務(wù)熟練程度進(jìn)行合并核算，核算內(nèi)容也往往因人而異，千差萬(wàn)別，往來(lái)賬戶核算此類現(xiàn)象的發(fā)生，除了“個(gè)人習(xí)慣”及“業(yè)務(wù)素質(zhì)”等因素外，人為推遲收入的確認(rèn)時(shí)間以達(dá)到推遲申報(bào)納稅或少繳稅是其主要目的。請(qǐng)問(wèn)老師，①合并哪個(gè)跟哪個(gè)合并？②人為推遲收入的確認(rèn)，怎么能發(fā)現(xiàn)呢？

2024-07-30 16:32

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2024-07-30 16:36

①在這種情況下，可能涉及的合并核算通常是指將不同性質(zhì)或不同期間的往來(lái)賬款進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)暮喜?。比如，將不同客戶的?yīng)收賬款合并在一起核算，或者將不同月份的收入或支出合并到一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行處理。 ②要發(fā)現(xiàn)人為推遲收入確認(rèn)的情況，可以從以下幾個(gè)方面入手：審查銷售合同：查看合同中約定的收入確認(rèn)條件和時(shí)間，與實(shí)際會(huì)計(jì)處理進(jìn)行對(duì)比。分析財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)：觀察收入在不同期間的波動(dòng)情況，如果某一期間收入異常偏低，可能存在推遲確認(rèn)的嫌疑。檢查發(fā)貨記錄和收款記錄：對(duì)比貨物發(fā)出時(shí)間和客戶付款時(shí)間與收入確認(rèn)時(shí)間是否匹配。關(guān)注庫(kù)存變動(dòng)：如果庫(kù)存減少但收入未相應(yīng)確認(rèn)，可能存在問(wèn)題。審查憑證和原始單據(jù)：查看與收入相關(guān)的發(fā)票、訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等單據(jù)，確認(rèn)收入確認(rèn)的合理性。比較同行業(yè)數(shù)據(jù)：將企業(yè)的收入確認(rèn)政策和時(shí)間與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，如果差異較大，需要進(jìn)一步調(diào)查。例如，某公司通常在發(fā)貨后即確認(rèn)收入，但在某個(gè)季度，大量已發(fā)貨的業(yè)務(wù)卻未確認(rèn)收入，通過(guò)檢查發(fā)貨記錄和相關(guān)合同，發(fā)現(xiàn)存在人為推遲收入確認(rèn)的情況。

快賬用戶5142 追問(wèn) 2024-07-30 16:39

①在這種情況下，可能涉及的合并核算通常是指將不同性質(zhì)或不同期間的往來(lái)賬款進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)暮喜?。比如，將不同客戶的?yīng)收賬款合并在一起核算，或者將不同月份的收入或支出合并到一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行處理。請(qǐng)問(wèn)老師這種情況有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)嗎？

齊紅老師解答 2024-07-30 16:43

① 可能涉及的合并包括：不同客戶的應(yīng)收賬款合并、不同月份的收入或支出合并、不同性質(zhì)的往來(lái)賬款（如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）合并等。 ② 發(fā)現(xiàn)人為推遲收入確認(rèn)可以通過(guò)以下方法：審查銷售合同與收入確認(rèn)政策的一致性。對(duì)比同行業(yè)企業(yè)的收入確認(rèn)時(shí)間和方式。分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)，查看是否存在異常波動(dòng)。檢查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證，如發(fā)貨單、驗(yàn)收單、收款記錄等。這種情況存在以下涉稅風(fēng)險(xiǎn)：少繳增值稅：推遲確認(rèn)收入可能導(dǎo)致增值稅申報(bào)金額減少，從而少繳增值稅。少繳企業(yè)所得稅：延遲確認(rèn)收入會(huì)影響應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，導(dǎo)致企業(yè)所得稅繳納不足。滯納金和罰款：一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，企業(yè)不僅需要補(bǔ)繳稅款，還可能面臨滯納金和罰款的處罰。影響企業(yè)信用評(píng)級(jí)：稅務(wù)違規(guī)行為可能降低企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。例如，某企業(yè)為了少繳稅款，將本應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)的收入推遲到下一年度確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題，要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了罰款，同時(shí)降低了企業(yè)的納稅信用等級(jí)。

2024-07-30

（1）可能被審單位內(nèi)部控制的確存在，并得以執(zhí)行，但可能流于形式。因?yàn)闇y(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。（2）區(qū)別：測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同時(shí)。聯(lián)系：為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到控制而實(shí)施的某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專為控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率。（3）在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)： ①控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； ②控制是否得到一貫執(zhí)行； ③控制由誰(shuí)執(zhí)行； ④控制以何種方式運(yùn)行。如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性。

2022-03-25