2x19年1月1日，甲公司、甲公司的控股股東與乙公司簽訂增資協(xié)議，乙公司以銀行存款 5000萬元對甲公司增資，持有甲公司 20%的股權(quán)，其中 500萬元計入實收資本，增資后甲公司實收資本為2500萬元。協(xié)議同時約定，若甲公司未來3年內(nèi)不能實現(xiàn)A股發(fā)行上市，則甲公司或者甲公司的控股股東需要回購乙公司持有的甲公司20%的股權(quán)，回購價格以回購日甲公司 20%股權(quán)的公允價值和 5000萬元出資按照年化 8%的利率(單利)、自出資到賬日起實際占用時長計算的本息和兩者孰高確定。2x19年 12月 31 日，甲公司 100%股權(quán)的公允價值為26000萬元:2x20年12月31日，甲公司 100%股權(quán)的公允價值為30000萬元。 (2)2x21年1月15日，甲公司、甲公司的控股股東與乙,公司簽訂補充協(xié)議，解除了回購條款的約定。當日甲公司 100%股權(quán)的公允價值仍為30000萬元。編制甲公司與乙公司增資相關(guān)的會計分錄，如何分析呢
1.2x19年1月1日：收到乙公司的增資款5000萬元，其中500萬元計入實收資本，4500萬元計入資本公積。同時，確認一項金融負債，金額為5000萬元。會計分錄為： ????借：銀行存款?5000 ????貸：實收資本?500 ????資本公積?4500 ????借：資本公積?5000 ????貸：交易性金融負債?5000 1.2x19年12月31日：確認金融負債的公允價值變動損益，金額為400萬元（26000×20%-5000）。會計分錄為： ????借：公允價值變動損益?400 ????貸：交易性金融負債?400 1.2x20年12月31日：確認金融負債的公允價值變動損益，金額為600萬元（30000×20%-5400）。會計分錄為： ????借：公允價值變動損益?600 ????貸：交易性金融負債?600 1.2x21年1月15日：解除回購條款，將金融負債重分類為權(quán)益工具。會計分錄為： ????借：交易性金融負債?6000 ????貸：資本公積?6000
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甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2016年至2018年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:(1)2016年11月1日,甲公司與乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:甲公司收購乙公司持有的A公司30%股權(quán),收購價款為230萬元,收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付;該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2016年12月25日分別經(jīng)甲公司和乙公司臨時股東大會審議通過,并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。該股權(quán)協(xié)議生效日為2016年12月31日。(2)2016年12月31日,A公司股東權(quán)益總額為800萬元,其中股本為400萬元,資本公積為100萬元,未分配利潤為300萬元(假定均為2016年度實現(xiàn)的凈利潤)。(3)2017年1月1日A公司董事會提出2016年度利潤分配方案。該方案如下:按實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積,不分配現(xiàn)金股利。假定2017年1月1日,A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等均為800萬元。(4)2017年1月1日,甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款230萬元,并辦理了相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),甲公司對A公司能夠施加重大影響。
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【作業(yè)23】甲公司2020年至2021年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：(1)2020年3月7日甲公司召開股東大會，通過了收購乙公司30％股權(quán)的決定。2020年4月1與乙公司原股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定收購價款為300萬元，并辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當日甲公司即可參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。(2)2020年4月1日乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為900萬元，與其賬面價值相等。2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤360萬元。(3)2021年1月1日，甲公司又以銀行存款600萬元取得乙公司40％的股權(quán)。取得該投資后，甲公司能對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。(4)2021年乙公司當年凈利潤600萬元，2021年12月31日宣布分配當年的現(xiàn)金股利300萬元。其他資料：假定乙公司各月的利潤是均衡實現(xiàn)的，不考慮增值稅等其他因素的影響。要求：1、編制2020年甲公司與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。2、編制2021年甲公司與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。
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【作業(yè)23】甲公司2020年至2021年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：(1)2020年3月7日甲公司召開股東大會，通過了收購乙公司30％股權(quán)的決定。2020年4月1與乙公司原股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定收購價款為300萬元，并辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當日甲公司即可參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。(2)2020年4月1日乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為900萬元，與其賬面價值相等。2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤360萬元。(3)2021年1月1日，甲公司又以銀行存款600萬元取得乙公司40％的股權(quán)。取得該投資后，甲公司能對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。(4)2021年乙公司當年凈利潤600萬元，2021年12月31日宣布分配當年的現(xiàn)金股利300萬元。其他資料：假定乙公司各月的利潤是均衡實現(xiàn)的，不考慮增值稅等其他因素的影響。要求：1、編制2020年甲公司與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。2、編制2021年甲公司與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。
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20x6年11月1日,甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定:甲公司收購乙公司持有A公司股份總額的30%，收購價格為270萬元20x7年1月1日,甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款為270萬元，并辦理了相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。20x7年1月1日，A公司股東權(quán)益總額為800萬元(假定其凈資產(chǎn)的公允價值同賬面價值)。20x7年度，A公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。20x7年12月31日,甲公司對A公司投資的預(yù)計可收回金額為372萬元。甲公司對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的有關(guān)會計分錄如下:
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20×7年1月1日，甲公司支付600萬元取得乙公司100%的股權(quán)，投資當時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的 公允價值為500萬元，商譽100萬元。20×7年1月1日至20×8年12月31日，乙公司的凈資產(chǎn)增加了75萬元 ，其中按購買日公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤50萬元，持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值升值25萬元。 20×9年1月8日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司60%的股權(quán)，收取現(xiàn)金480萬元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對乙公司的持股比例為40%，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?0×9年1月8日，即甲公司喪失對乙公司的控制權(quán)日，乙公司剩余40%股權(quán)的公允價值為320萬元。假定甲、乙公司提取盈余公積的比例均為10%。假定乙公司未分配現(xiàn)金股利，并不考慮其他因素。 編制相關(guān)分錄
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為什么確認金融負債是借資本公積呢
這樣的會計處理既反映了企業(yè)權(quán)益的減少（通過借記資本公積），又體現(xiàn)了企業(yè)對債權(quán)人承擔的新合同義務(wù)（通過貸記金融負債科目）。
為什么要反映出企業(yè)權(quán)益的減少呢
反映權(quán)益的減少：資本公積是企業(yè)所有者權(quán)益的一部分，代表了除股本以外的其他權(quán)益。當金融工具被重分類為金融負債時，實際上是企業(yè)對債權(quán)人承擔了一項新的合同義務(wù)，這相當于減少了企業(yè)的權(quán)益。因此，通過借記資本公積來反映這種權(quán)益的減少是合理的。
借：資本公積 5000 貸：交易性金融負債 5000，是啥意思呢
同學你好 這筆分錄的意思是，由于甲公司存在未來可能的回購義務(wù)，需要將收到的乙公司增資款中的一部分從權(quán)益（資本公積）重分類為一項金融負債（交易性金融負債）。 具體來說，2×19 年 1 月 1 日，乙公司以銀行存款 5000 萬元對甲公司增資，其中 500 萬元計入實收資本，4500 萬元計入資本公積，這反映了甲公司收到投資的情況。然而，協(xié)議約定若甲公司未來 3 年內(nèi)不能實現(xiàn) A 股發(fā)行上市，則甲公司或其控股股東需要回購乙公司持有的甲公司 20%的股權(quán)，這意味著甲公司承擔了一項潛在的回購義務(wù)。 這種回購義務(wù)符合金融負債的定義，因為它代表了甲公司未來可能需要以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來結(jié)算的義務(wù)。不能無條件避免支付義務(wù)。所以，需要將原本計入資本公積的 5000 萬元轉(zhuǎn)出，確認為一項金融負債，即交易性金融負債。 后續(xù)計量中，該金融負債將以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值由股權(quán)的公允價值和出資額按照年化利率的本息和孰高確定。在 2×19 年 12 月 31 日和 2×20 年 12 月 31 日，還需要根據(jù)股權(quán)公允價值和計算的本息和的情況，對交易性金融負債的賬面余額進行調(diào)整。