根據(jù)總局【2018】15號公告規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。 年報填寫實例（注：分錄編寫依據(jù)會計準(zhǔn)則，不考慮增值稅情況）進行資產(chǎn)損失專項申報的企業(yè)（涉及重組除外）匯算清繳時需填寫A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表、A105000納稅調(diào)整項目明細表。固定資產(chǎn)涉及折舊稅會差異的還需填寫A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表。 A105090 ? A105000 ? A105080 ? ? 如果日常情況下，企業(yè)對固定資產(chǎn)的會計處理和稅務(wù)處理沒有任何差異的話，那么固定資產(chǎn)處置損失的處理是相對簡單的。 二哥稅稅念公司2019年12月31日出售了一臺機器。設(shè)備2016年12月購入，入賬價值80萬，2017年開始折舊（不考慮殘值），折舊期限為5年，每年折舊16萬。該資產(chǎn)稅法折舊和會計折舊時間、年限均相同。 出售時候，賬面累計折舊48萬，凈值32萬。出售收入30萬，不考慮增值稅。 ? 我們先做做分錄。 借：固定資產(chǎn)清理 32萬 借：累計折舊 16萬*3=48萬 貸：固定資產(chǎn) 80萬 借：銀行存款 30萬 貸：固定資產(chǎn)清理 30萬 借: 營業(yè)外支出 2萬 貸：固定資產(chǎn)清理 2萬 2019年匯繳申報表的填寫 ? ? 這里資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，填報納稅人按稅收規(guī)定計算的發(fā)生損失時資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進項稅額。 由于該資產(chǎn)稅收上折舊年限和會計處理一下，其實2019年處置時候，其資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和賬上資產(chǎn)凈值是一樣的，也就是32萬。 然后我們再看看表格中的資產(chǎn)損失的稅收金額，其實它是在資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)上算的，32萬-30萬處置收入，也是2萬。 所以，這個案例中是非常標(biāo)準(zhǔn)的，也很簡單，不存在納稅調(diào)整。 最后在把A105080和A105000補上即可。 ? ? 其實這個案例里面，由于日常核算中，稅會并無差異，該固定資產(chǎn)處置在會計上確認損失2萬元，稅法確認損失2萬元。 但是如果平時稅會就有差異呢，也就是處置時候資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和賬面價值它就不一樣，那相應(yīng)的處置時候資產(chǎn)損失的賬面價值和計稅基礎(chǔ)也是不一樣的，那肯定就是有調(diào)整的。