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演示賬套

老師，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)題怎么寫呀？謝謝老師！2019年1月1日，A公司以銀行存款購(gòu)入150萬(wàn)份B公司于當(dāng)日發(fā)行的一般債券，而值每份100元，期限3年，票而利率6%,到期一次還本付息。A公司實(shí)際支付16100萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用172.24萬(wàn)元。該債券的實(shí)際利率為3%。A公司對(duì)該項(xiàng)債券的業(yè)務(wù)管理模式為收取合同規(guī)定的現(xiàn)金流量，同時(shí)也考慮出售獲現(xiàn)金流景。要求:1、該項(xiàng)債券投資，應(yīng)當(dāng)劃歸為什么類型的融資產(chǎn)。2、編制投資當(dāng)日的會(huì)計(jì)分錄。3、編制2019、2020年年末計(jì)提利息，確認(rèn)實(shí)際利息收入的會(huì)計(jì)分錄。4、19年末債券的公允價(jià)值為15800萬(wàn)元，20年末債券的公允價(jià)值15900萬(wàn)元。期末計(jì)價(jià)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。5、21年初將債券出售，售價(jià)16200萬(wàn)元，發(fā)生交易費(fèi)用30萬(wàn)元。出售時(shí)會(huì)計(jì)分錄。

2024-03-21 11:28

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2024-03-21 11:33

1.投資當(dāng)日的會(huì)計(jì)分錄由于債券是到期一次還本付息，因此初始入賬金額應(yīng)等于實(shí)際支付的金額。借：交易性金融資產(chǎn) - 成本 161,000,000 投資收益（交易費(fèi)用） 1,722,400 貸：銀行存款 162,722,400 1.2019、2020年年末計(jì)提利息，確認(rèn)實(shí)際利息收入的會(huì)計(jì)分錄由于債券是到期一次還本付息，每年計(jì)提的利息會(huì)計(jì)入“應(yīng)收利息”科目，同時(shí)確認(rèn)實(shí)際利息收入。 2019年末：借：應(yīng)收利息 9,000,000 貸：投資收益（按實(shí)際利率法計(jì)算） 4,830,000 交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 4,170,000 2020年末：借：應(yīng)收利息 9,000,000 貸：投資收益（按實(shí)際利率法計(jì)算） 4,947,900 交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 4,052,100 1.期末計(jì)價(jià)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄當(dāng)債券的公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)，需要調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 2019年末：借：交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 7,000,000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7,000,000 2020年末：借：交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 1,000,000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1,000,000 1.21年初將債券出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄當(dāng)A公司出售債券時(shí)，需要記錄出售價(jià)款、相關(guān)交易費(fèi)用，并調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。借：銀行存款 162,000,000 交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng)（累計(jì)金額） 8,000,000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 (8,000,000) 貸：交易性金融資產(chǎn) - 成本 161,000,000 投資收益 7,000,000 交易費(fèi)用 300,000