你好，本題計算分析如下 ： 2020年收入總額1050萬元中包括國債利息收入50萬元和轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)收入200萬元,產(chǎn)品銷售成本300萬元。 分析：國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬元； 發(fā)生的成本費(fèi)用中銷售費(fèi)用200萬元,管理費(fèi)用100萬元,財務(wù)費(fèi)用40萬元。 扣除的成本費(fèi)用中,工資費(fèi)用100萬元,包含公司殘疾員工的工資10萬元,職工福利費(fèi)20萬元,工會經(jīng)費(fèi)3萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)1萬元。 分析：企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。則加計扣除10萬元 職工福利費(fèi)扣除限額=100*14%=14萬元，應(yīng)調(diào)增20-14=6萬元 工會費(fèi)扣除限額=100*2%=2萬元，應(yīng)調(diào)增=3-2=1萬元 職工教育費(fèi)扣除限額=100*2.5%=2.5萬元，實際發(fā)生1萬元可全額扣除，不調(diào)。 當(dāng)年1月1日從銀行借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營,利息支出20萬元,年利率10%。當(dāng)年企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方借款100萬元,支付利息12萬元。 關(guān)聯(lián)方借款利息扣除限額=100*10%=10萬元，應(yīng)調(diào)增12-10=2萬元 全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元,廣告費(fèi)100萬元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額取其最小值 ：20*60%=12萬元? ?1000*0.5%=5萬元? ?應(yīng)調(diào)增=20-5=15 廣告費(fèi)扣除限額=1000*15%=150，實際發(fā)生額100萬元可全額扣除。 通過當(dāng)?shù)毓娼M織向貧困山區(qū)捐款90萬元,企業(yè)資助貧困兒童,自行捐贈15萬元。 自行捐贈不得扣除，應(yīng)調(diào)增15萬元；通過當(dāng)?shù)毓娼M織向貧困山區(qū)捐款扣除限額=300*12%=36萬元 應(yīng)納稅調(diào)增90-36=54萬元 稅收的滯納金6萬元,非廣告的贊助支出10萬元,計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備10萬元,管理費(fèi)用中研發(fā)成功的新技術(shù)研究費(fèi)用30萬元,? 調(diào)增稅收的滯納金6萬元%2B非廣告的贊助支出10萬元%2B計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備10萬元=26萬元 管理費(fèi)用中研發(fā)成功的新技術(shù)研究費(fèi)用30萬元，按150%加計扣除=30*150%=40-30=15萬元 企業(yè)所得稅稅率為25%,利潤總額是300萬元， 應(yīng)納稅所得額=300-50-10%2B6%2B1%2B2%2B15%2B54%2B26-15=329萬元 應(yīng)交所得稅=329*25%=82.25萬元