使用權(quán)資產(chǎn)為什么要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債

2023-12-21 20:25

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2023-12-21 20:37

學(xué)員朋友您好，使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的原因是為了符合企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需要將使用權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值納入應(yīng)納稅所得額中。然而，由于使用權(quán)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值可能會(huì)隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化，因此需要將未來的所得稅與現(xiàn)在的所得稅進(jìn)行分離，以避免虛增或虛減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債就是將未來的所得稅與現(xiàn)在的所得稅進(jìn)行分離的一種方法。當(dāng)使用權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值增加時(shí)，未來需要繳納的所得稅也會(huì)相應(yīng)增加，因此需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債；相反，當(dāng)使用權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值減少時(shí)，未來需要繳納的所得稅也會(huì)相應(yīng)減少，因此需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)。通過計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，可以更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，同時(shí)也可以避免因時(shí)間性差異而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

快賬用戶2684 追問 2023-12-21 20:50

那如何計(jì)算使用權(quán)資產(chǎn)的遞延資產(chǎn)和負(fù)債，如果要涉及期初調(diào)整分錄分別是怎樣的

齊紅老師解答 2023-12-21 20:53

學(xué)員朋友您好，使用權(quán)資產(chǎn)的遞延資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)算涉及到使用權(quán)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來稅款和適用的稅率。具體的計(jì)算方法是，將使用權(quán)資產(chǎn)的年末余額乘以適用的稅率，得出的結(jié)果就是遞延所得稅。關(guān)于期初調(diào)整分錄，如果應(yīng)收賬款的期初余額不正確，需要進(jìn)行調(diào)整。假設(shè)應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)為100,000元，但實(shí)際上錄入的期初余額為90,000元，那么需要將差額10,000元進(jìn)行調(diào)整。具體的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款 10,000；貸：營業(yè)外收入 10,000。

快賬用戶2684 追問 2023-12-21 20:55

啊，期初調(diào)整分錄怎么是應(yīng)收賬款呢？

齊紅老師解答 2023-12-21 21:03

把另外一個(gè)學(xué)員的手機(jī)回復(fù)金額貼上了，不好意思。如果是使用權(quán)資產(chǎn)期初余額不正確，那要重新計(jì)算使用權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用，并進(jìn)行追溯調(diào)整。

快賬用戶2684 追問 2023-12-21 21:04

使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債確定遞延不是稅會(huì)差異嗎？

齊紅老師解答 2023-12-21 21:09

學(xué)員您好，是的，也會(huì)的。調(diào)整是一并考慮，這個(gè)就計(jì)算起來相當(dāng)復(fù)雜，一般不會(huì)考試那深入。

快賬用戶2684 追問 2023-12-21 21:13

我就是工作中遇到了，現(xiàn)在咋處理這問題

齊紅老師解答 2023-12-21 21:39

沒處理過這么復(fù)雜的，給您一個(gè)思路參考，重新按照新的正確核算一遍，再把差異找出來做追溯調(diào)整，做調(diào)整分錄，把余額調(diào)整正確

2023-12-21

使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的確認(rèn)是根據(jù)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）《租賃》進(jìn)行的，該準(zhǔn)則要求對(duì)租賃進(jìn)行新的分類和會(huì)計(jì)處理。在新租賃準(zhǔn)則下，承租人需要將大多數(shù)租賃合同識(shí)別為資產(chǎn)和負(fù)債，而不是像以前那樣僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。計(jì)提遞延所得稅的原因如下： 1.會(huì)計(jì)與稅法差異：使用權(quán)資產(chǎn)代表承租人對(duì)租賃資產(chǎn)的權(quán)利，而租賃負(fù)債代表未來租金支付的現(xiàn)值。稅法可能與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在租賃資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和折舊方面存在差異。 2.暫時(shí)性差異：使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。例如，稅法可能允許更快的折舊或攤銷率，導(dǎo)致使用權(quán)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)比賬面價(jià)值更快地減少。

2024-07-15

使用權(quán)資產(chǎn)的折舊費(fèi)不得稅前扣除，需要調(diào)增，企業(yè)支付的租金可以稅前扣除，但會(huì)計(jì)核算沒有直接把租金體現(xiàn)為當(dāng)期損益，就需要調(diào)減。

2023-12-21

遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的影響:當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)減少所得稅費(fèi)用,當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加所得稅費(fèi)用。?遞延所得稅:是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響

2023-08-09

根據(jù)新租賃準(zhǔn)則承租人不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，計(jì)入損益的金額為使用權(quán)資產(chǎn)的折舊以及攤銷入財(cái)務(wù)費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。原屬于經(jīng)營租賃的，肯定會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，而原屬于融資租賃的，由于財(cái)務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除，因此也會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。但正如我們之前所分析的，無論使用新老準(zhǔn)則，在租賃結(jié)束時(shí)累計(jì)計(jì)入損益的總金額不變，因此所產(chǎn)生的只是暫時(shí)性差異，在租賃結(jié)束時(shí)遞延所得稅的影響為零，差異最終消除。

2022-12-26

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