某居民企業(yè)為飲料制造企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年銷售產(chǎn)品收入1000萬元，利潤總額為500萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅70萬元，2020年2月會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：（1）投資收益中含國債利息收入20萬元。（2）企業(yè)2019年10月購進(jìn)一臺(tái)符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元、增值稅6.5萬元，當(dāng)月投入使用。12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬元，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。（3）營業(yè)外支出中包括通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)30萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元，向本企業(yè)困難職工直接捐贈(zèng)5萬元，自然災(zāi)害凈損失30萬元，稅收滯納金7萬元。（4）企業(yè)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)185萬元、給客戶的回扣費(fèi)用5萬元（無法提供合理票據(jù)）；企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)65.5萬元、研發(fā)費(fèi)用50萬元。（5）2019年向境內(nèi)某居民企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）支付借款利息支出48萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2019年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期1

、國內(nèi)生產(chǎn)型企業(yè)甲為增值稅一般納稅人。本年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： (1）取得產(chǎn)品銷售收入 1620 萬元、其他業(yè)務(wù)收入 120 萬元，銷售成本為 600 萬元，其他業(yè)務(wù)成本為 30萬元； (2）管理費(fèi)用賬戶列支 60萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 18 萬元； 3） 銷售費(fèi)用賬戶列支 300萬元，其中廣告費(fèi)180 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 96 萬元； (4）財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶列支 24 萬元； (5）營業(yè)外收入賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值 60 萬元的貨物一批，取得的增值稅專 用發(fā)票上增值稅額為 7.8萬元; (6）營業(yè)外支出賬戶列支 30 萬元，其中對(duì)外捐贈(zèng) 18 萬元(通過縣級(jí)政府 向分困地區(qū)捐贈(zèng) 12 萬元，直接向某校捐贈(zèng) 6 萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán) 保部門處以罰款12 萬元。 要求計(jì)算 （1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額； (2）該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額； (3）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。

4.94某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，主營業(yè)務(wù)成本2500萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元，稅金及附加220萬元，管理費(fèi)用550萬元，銷售費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，資產(chǎn)處置收益60萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出180萬元。其中：管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為80萬元，銷售費(fèi)用中廣告費(fèi)為850萬元，營業(yè)外支出包括：通過市民政局向貧困地區(qū)捐贈(zèng)電腦，其成本80萬元、不含稅售價(jià)100萬元、增值稅13萬元，直接向某中學(xué)捐贈(zèng)電腦，其成本40萬元、不含稅售價(jià)50萬元、增值稅6.5萬元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金34.5萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年利潤總額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年納稅調(diào)整金額。

某高新技術(shù)企業(yè)2020年發(fā)生下列業(yè)務(wù):（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元取得國債利息收入2萬元（2）接受捐贈(zèng)材料一批取得捐贈(zèng)方開具的增值稅發(fā)票注明價(jià)款10萬元增值稅1.7萬元（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)取得營業(yè)外收入60萬元增值稅3.6萬元（4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得專利實(shí)施許可費(fèi)取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元增值稅0.6萬元（5）全年銷售成本1000萬元全年銷售費(fèi)用500萬元含廣告費(fèi)400萬全年管理費(fèi)用300萬（含招待費(fèi)80萬新產(chǎn)品研究開發(fā)70萬）全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬（6）全年?duì)I業(yè)外支出40萬（含通過政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元直接對(duì)私立小學(xué)捐贈(zèng)10萬違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元）（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支向其他企業(yè)拆借資金的利息支出12萬資金拆借額100萬銀行同期同類貸款利率為8%（8）企業(yè)當(dāng)月提取存貨減值準(zhǔn)備10萬（9）全年稅金及附加5萬求1計(jì)算該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額2做納稅調(diào)整表和納稅申報(bào)超

1.(10分單選題）某企業(yè)計(jì)劃在未來幾年做出重大戰(zhàn)略調(diào)整，2019-2023年的預(yù)計(jì)未扣除捐贈(zèng)支出之前的利潤總額分別為1000，000元、-300，000元、50，000元、100，000元、400，000元，企業(yè)所得稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度及競(jìng)爭(zhēng)力，樹立良好的社會(huì)形象，決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng)300，000元。共提出三套方案：第一套方案是2019年底直接捐給某貧困地區(qū)；第二套方案是2019年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)；第三套方案是2019年底通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)150，000元，2020年初通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)150，000元。要求：計(jì)算采用不同捐贈(zèng)方案時(shí)，2019-2023年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額。再從納稅籌劃角度來分析，應(yīng)選擇何捐贈(zèng)方案（)。（不需要考慮2021、2022、2023年的稅前利潤可以用來彌補(bǔ)2020年虧損）A.方案甲B.方案乙C.方案丙D.都樣