同學(xué)您好！對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅及附加稅的，所以計(jì)稅依據(jù)中需要扣減該進(jìn)口的增值稅和消費(fèi)稅

選擇題那道，它本身也沒有包括進(jìn)口的增值稅和消費(fèi)稅呀，為何要扣減？ 那如果要扣減的話，計(jì)算那道題為何不用扣減呢？

同學(xué)您好！正在分析中，請(qǐng)稍等！

同學(xué)您好！久等了，資料1中的實(shí)際交納增值稅和消費(fèi)稅主要包括兩部分，其1是進(jìn)口環(huán)節(jié)，其2是國交銷售部分，交納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)10.71+12.35+15.29+32.65=71。但是作為城建稅和附加稅的計(jì)算依據(jù)為國內(nèi)交納的增值稅和消費(fèi)稅=15.29+32.65=47.94，進(jìn)口環(huán)節(jié)部分并未納入城建稅和附加稅的計(jì)稅依據(jù)。

您所看到的抵減是因?yàn)榉乐怪貜?fù)征稅，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，其次進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)稅的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅高檔化妝品的，該進(jìn)口部分的消費(fèi)稅也可抵扣境內(nèi)應(yīng)交的消費(fèi)稅。而這個(gè)的計(jì)算是為了得出境內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)

消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)一般是進(jìn)口、委托加工、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，針對(duì)于委托加工業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)人應(yīng)是委托方，而不是受托方。所以針對(duì)資料2中的業(yè)務(wù)2，其作為受托方，負(fù)有的是代收代繳消費(fèi)稅及相關(guān)附加稅的義務(wù)。

但是根據(jù)要求中求的是自身應(yīng)繳納的，所以應(yīng)排除代收代繳義務(wù)的部分，因此計(jì)算中并沒有包括該部分

還是不太明白 境內(nèi)實(shí)際發(fā)生的增值稅=300*13%-100*13%=26； 境內(nèi)發(fā)生的消費(fèi)稅=300*15%=45； 而他實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅=26-10.71+45-12.35=47.94； 但是進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅和附加稅，但也沒有抵減一說，所以不是應(yīng)該按照26+45的總額來計(jì)算城建稅及附加稅嗎？ 資料二中第二問我明白，是其中的業(yè)務(wù)1和業(yè)務(wù)3，如果只計(jì)算境內(nèi)實(shí)際繳納的，那業(yè)務(wù)1可以不用管，但資料1就把進(jìn)口環(huán)節(jié)的抵減了，是這里不明白

同學(xué)您好！境內(nèi)實(shí)際交納的增值稅部分您還沒有扣減進(jìn)口高檔香水精在進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅呢，該部分的增值稅是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，具體金額=50*(1+40%)/(1-15%)*13%=10.71，那么境內(nèi)實(shí)際交納的增值稅=300*13%-100%13-10.71=15.29

其次進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=50*(1+40%)/(1-15%)*15%=12.35, 境內(nèi)自行交納的消費(fèi)稅=300*15%-12.35=32.65 那么境內(nèi)實(shí)際交納的增值稅和消費(fèi)稅=15.29+32.65=47.94 如果進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅需要交納附加稅的話，該部分金額=10.71+12.35=23.06也需要作為計(jì)算依據(jù)進(jìn)行計(jì)征的

資料2中也是僅就境內(nèi)交納的部分作為計(jì)稅依據(jù)呀，如果進(jìn)口部分也作計(jì)稅依據(jù)的話，那么還要+18萬作為計(jì)稅依據(jù)的。另外，資料1和資料2的區(qū)別是資料2本身給的4萬和8萬是境內(nèi)實(shí)際交納的，是已經(jīng)扣了全部的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅了，無需再重復(fù)扣減

資料2沒有說明是已經(jīng)扣減了進(jìn)口的增值稅和消費(fèi)稅呀。 他只是說境內(nèi)正常經(jīng)營需要繳納的稅款。 怎么看出來是已經(jīng)扣減進(jìn)口稅額后的呀？

同學(xué)您好！境內(nèi)正常經(jīng)營繳納的增值稅，意思就是扣除了可抵扣部分的呢，因?yàn)榫硟?nèi)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+簡易計(jì)稅應(yīng)交增值稅等等。其中進(jìn)項(xiàng)稅額包括取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳納的增值稅專用繳款書(這部分就是進(jìn)口的增值稅)、代扣代繳的增值稅完稅憑證等等

如果應(yīng)扣而沒扣的，這就不叫需交納的了呀

明白了，感謝