審計人員于2018年2月5日至10日,對 B 公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試,發(fā)現(xiàn)下列情況: (1) B 公司材料采購需要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能進行。 (2)采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制和發(fā)出訂單,訂購單沒有編號。 (3)貨物運到后,由隸屬于采購部門的驗收人員根據(jù)訂購單的要求驗收貨物,并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。 (4)倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物,在驗收單上簽字后,將貨物移送至倉庫加以保管。 (5)驗收單上包含數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容。倉庫將驗收單一聯(lián)交給采購部門登記材料明 細(xì)賬。 (6)會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款 單登記有關(guān)賬簿。 要求:根據(jù)上述情況,指出 B 公司采購與付款交易內(nèi)部控制方面存在的缺陷,作出簡要評價,并提出相應(yīng)的改進建議。

1.審計人員于2018年2月5日至10日，對B公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）B公司材料采購需要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能進行。（2）采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制和發(fā)出訂單，訂購單沒有編號。（3）貨物運到后，由隸屬于采購部門的驗收人員根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。（4）倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移送至倉庫加以保管。（5）驗收單上包含數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容。倉庫將驗收單一聯(lián)交給采購部門登記材料明細(xì)賬。（6）會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款先單登記有關(guān)賬簿。要求：根據(jù)上述情況，指出B公司采購與付款交易內(nèi)部控制方面存在的缺陷，作出簡要評價，并提出相應(yīng)的改進建議。

.審計人員于2018年2月5日至10日，對B公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）B公司材料采購需要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能進行。（2）采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制和發(fā)出訂單，訂購單沒有編號。（3）貨物運到后，由隸屬于采購部門的驗收人員根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。（4）倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移送至倉庫加以保管。（5）驗收單上包含數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容。倉庫將驗收單一聯(lián)交給采購部門登記材料明細(xì)賬。（6）會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款先單登記有關(guān)賬簿。要求：根據(jù)上述情況，指出B公司采購與付款交易內(nèi)部控制方面存在的缺陷，作出簡要評價，并提出相應(yīng)的改進建議。

【案例6】瑞鑫實業(yè)股份有限公司的采購內(nèi)部控制制度執(zhí)行中有以下情況：（1）驗收部門根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。(2）會計部門審核了采購部門填制的付款憑單后，支付采購款項。(3）付款制度中規(guī)定，要到每月20日，才受理采購付款憑單，辦理采購付款業(yè)務(wù)。(4）采購業(yè)務(wù)授權(quán)規(guī)定：100萬元（不含）以下的采購業(yè)務(wù)由采購部經(jīng)理審批，超過100萬元的采購業(yè)務(wù)由經(jīng)理辦公會審批。為了節(jié)約采購時間，采購人員將一批標(biāo)的150萬元的物資采購合同，拆成80萬元和70萬元金額的同一供應(yīng)商供貨的兩個合同，以規(guī)避經(jīng)理辦公會的集體審批。要求：請分析該企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度在設(shè)計與運行方面存在的問題，并提出改進建議

注冊會計師對XYZ公司采購與付款交易的內(nèi)部控制進行了解和測試,并在相關(guān)的審計工作底④稿中做了記錄,現(xiàn)摘乘如下:XYZ公司的材料采購需要經(jīng)投權(quán)批準(zhǔn)后方可進行,采購部根據(jù)經(jīng)抗準(zhǔn)的請購單編制、發(fā)出訂購單,訂購單沒有編號。貨物運達(dá)后,由隸屬于采購部門的驗收人員根據(jù)訂購單的要求驗收貨物,并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單臉收貨物,在驗收單上簽字后,將貨物移送倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容。驗收單一聯(lián)交采購都門登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單,付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后,月末交會計部門;一聯(lián)交會計部門登記材料明細(xì)賬。會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。解析:(1)訂購單沒有編號和驗收單未連續(xù)編號,不能保證所有的購貨業(yè)務(wù)都已記錄或不被重復(fù)記錄。建議該公司應(yīng)對其訂購單和驗收單連續(xù)編號。(2)驗收人員隸屬于采購部門,會影響其獨立行使職責(zé),不能保證驗收貨物的數(shù)量和質(zhì)量。建議該公司應(yīng)將驗收部門從采購部門獨立出來。(3)付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商發(fā)票,會計部門無法核對采購事項是否真實,登記有關(guān)賬簿時金額和數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。建議該公司應(yīng)將訂購單和購貨發(fā)票等與付款憑單一起交會