同學(xué)，你好，減值不是永久性差異，是暫時性差異

你好，是的，不形成遞延所得稅，這個就是一次性差異

自行研發(fā)的無形資產(chǎn)是形成可抵扣暫時性差異的，但是不確認遞延所得稅資產(chǎn)，可以從三種角度理解： 1.如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負債的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn); 2.無形資產(chǎn)初始確認時借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出，不涉及損益類科目，不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項。 3.無形資產(chǎn)的差異雖然是一個暫時性的差異，但是有一定的特殊性，例如開始的時候賬面價值為100，那么計稅基礎(chǔ)為150，分10年攤銷，開始的差異是50，第一年末是90*1.5-90=45，接下來是80.4*1.5-80=40、35、30、25、20、15、10、5、0，可以看出是一個遞減的過程，不像其他的暫時性差異是剛開始計稅基礎(chǔ)>賬面價值，等后面是計稅基礎(chǔ)<賬面價值，或者相反，導(dǎo)致暫時性差異存在確認與轉(zhuǎn)回，而無形資產(chǎn)是初始確認時賬面價值就小于計稅基礎(chǔ)，后期每期攤銷的時候稅法都比會計多攤銷一部分，直接進行納稅調(diào)整，屬于攤銷當(dāng)期的當(dāng)期差異。所以這個就不確認遞延所得稅資產(chǎn)，因為即使確認了也沒有轉(zhuǎn)回，沒有核算的意義。 暫時性差異有確認的時候也就有轉(zhuǎn)回的時候，比如其他資產(chǎn)(不是內(nèi)部研發(fā)的)在購入的時候，剛開始購入成本在最終是會計計入了利潤，稅法計入了應(yīng)納稅所得額，所以是影響會計利潤，也影響應(yīng)納稅所得額，后續(xù)折舊的時候因為會計和稅法折舊(攤銷)方法不同，會產(chǎn)生暫時性差異，該差異是先大，后小的，后再大(原先賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，后是計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，或者反過來)也就是先確認后轉(zhuǎn)回，稅法計入應(yīng)納稅所得額的金額與會計計入利潤的金額從總體上看是沒有差異的，但是對于內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)來講，稅法和會計攤銷方法是一致的，但是由于稅法是按照會計入賬金額的150%入賬的，那么在開始入賬的時候稅法和會計就產(chǎn)生了這么個差異50%，并且以后一直存在這個50%的差異，整體上稅法計入應(yīng)納稅所得額的金額比會計多了50%，它們兩個并不是相等的。不符合暫時性差異的概念，不確認遞延所得稅。

你好，學(xué)員，減值變成真的損失后，未來可以稅前納稅調(diào)整，少交稅

您好。 遞延所得稅資產(chǎn)在確認時應(yīng)該用轉(zhuǎn)回時的稅率。 2015年產(chǎn)生的暫時性差異，其中400是在2016年轉(zhuǎn)會，400是在2017年轉(zhuǎn)換。所以要分別用2016年和2017年的所得稅率