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演示賬套

發(fā)包人把工程款全部支付聯(lián)合體牽頭單位，并要求牽頭單位開(kāi)具全部款項(xiàng)的發(fā)票，在由牽頭單位統(tǒng)一收款再向聯(lián)合體各方支付相應(yīng)款項(xiàng)，聯(lián)合體各方向牽頭單位開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。如果聯(lián)合體按凈額法確認(rèn)收入，稅務(wù)上有什么風(fēng)險(xiǎn)？如果按總額法確認(rèn)收入，稅務(wù)上又會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？

2023-03-28 21:41

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2023-03-28 21:44

你好，我們不難看出，盡管雙方分別簽訂了購(gòu)銷合同、開(kāi)具增值稅購(gòu)銷發(fā)/票，但公司的主要業(yè)務(wù)系加工業(yè)務(wù)，交易價(jià)格固定，A公司未承擔(dān)貨物價(jià)格漲跌的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式“原則，以凈額法確認(rèn)收入，如按全額確認(rèn)收入，虛增了收入，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

齊紅老師解答 2023-03-28 21:44

從A公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)看，商品的所有權(quán)及定價(jià)權(quán)不屬于公司，A公司只是提供了場(chǎng)地、收款、開(kāi)票等服務(wù)，商品的風(fēng)險(xiǎn)和貨權(quán)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移至A公司，故A公司只能按凈額確認(rèn)收入。但對(duì)于該項(xiàng)目，A公司認(rèn)為不是單純提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，在與消費(fèi)者交易時(shí)，是以賣(mài)方角色出現(xiàn)的，不是居間角色，故符合銷售商品條件，應(yīng)全額確認(rèn)收入。因此，判斷收入確認(rèn)是應(yīng)按總額法還是凈額法，要結(jié)合交易的背景進(jìn)行具體分析，確定公司在交易背景中所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，不能出于主觀的考慮而隨意選擇對(duì)企業(yè)有利的確認(rèn)方法。

齊紅老師解答 2023-03-28 21:44

你可以參考進(jìn)行選擇的呢