居民個人張某為非獨生子女，父母均已年滿65周歲，與其姐姐兩人平均分攤贍養(yǎng)老人支出扣除。其獨生子就讀于某大學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下： （1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費用和住房公積金后的工資10 000元，截至11月底已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款660元。 （2）取得年終獎38 000元，選擇單獨計稅。 （3）利用暑假時間（7月8月）取得補課學(xué)校支付的勞務(wù)報酬每月15000元，共30000元。 （4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。 （其他相關(guān)資料：除贍養(yǎng)老人費用外，以上專項附加扣除均由張某100%扣除。 （1）計算12月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。 （2）計算年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額。 （3）計算勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。 （4）計算2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額。 （5）計算張某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時，應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。 （6）如果你是張某公司的稅務(wù)總監(jiān)，對于張某的個人所得稅你會進行怎樣的稅收籌劃？請舉出具體的金額，使得其他條件不變的情況下張某少交稅或者公司少發(fā)錢。（提示：從全年一次性獎金的角度，發(fā)多少年終獎會更好？不需要給出全部的區(qū)間，只需要給出一個比現(xiàn)在更好的解） （14.0分）

根據(jù)財稅〔2018〕164號《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策：居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為: 應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù) 居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。 從下表規(guī)定中大家可以發(fā)現(xiàn)從2019年1月1日至2021月12月31日這三年期間，可以任意在兩種年終獎計稅方法中選擇，而兩種方法的計算結(jié)果可能不同。例如，企業(yè)職工小劉月工資10000元，不考慮其他專項附加扣除。 第一種情況：2019年12月單位發(fā)放一次性年終獎36000元。那么，小劉年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅為多少元？ 第二種情況：2019年12月單位發(fā)放一次性年終獎36001萬元。那么，小劉年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅為多少元？ 綜合所得稅率表（按月） 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過3000元的 3 0 2 超過3000元至12000元的部分 10 210 3 超過12000元至25000元的部分 20 1410 4 超過25000元至35000元的部分 25 2660 5 超過35000元至55000元的部分 30 4410 6 超過55000元至80000元的部分 35 7160 7 超過80000元的部分 45 15160

14:27練習(xí)實踐(1)每月工資5500元，每月按規(guī)定扣除住房公積金和各項基本社會保險費720元，專項附加扣除每月1500元，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效獎金30000元。(2)6月份將旅游見聞向晚報和某雜志社投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。（3)11月份購入甲公司債券，買入價50000元，支付相關(guān)稅費共計500元。12月份賣出債券取得收入70000元，支付相關(guān)稅費共計700元。(4)利用業(yè)余時間兼職，12月份從兼職單位取得報酬3750元(5)8月份通過拍賣行將一副收藏的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定收藏費用100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。已知：累計綜合所得應(yīng)納稅所得額不超過36000元的，適用預(yù)扣率3%，速算扣除數(shù)是0。要求：(1)計算趙明2021年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅；(2)計算趙明轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個人所得稅；(3)計算趙明拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個人所得稅。開始答題

在國內(nèi)某中外合資企業(yè)任職的中國公民吳先生，2021年度1-12月取得的收入情況如下：(1)吳先生每月取得工資、薪金收入為7000元，12月份取得年終獎為60000元。(2)吳先生工作之余為某報社撰寫詩歌散文，2021年度取得稿酬收入20000元。(3)吳先生每個月個人承擔(dān)的基本“三險一金”為1500元；(4)吳先生是獨生子女，父母均滿60周歲，有兩個孩子在上小學(xué)，按揭還貸首套房。(5)吳先生9月轉(zhuǎn)讓2019年購買的房屋，取得收入2000000元，已知該房屋的實際價值為1500000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費120000元。(6)吳先生8月參加某商場組織的有獎銷售活動，中獎所得共計30000元，其中將5000元通過政府部門捐贈給當(dāng)?shù)氐呢毨У貐^(qū)。吳先生與其配偶約定子女教育與住房貸款利息全由吳先生扣除，無其他扣除項目。要求：計算2021年度吳先生：(1)綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

在國內(nèi)某中外合資企業(yè)任職的中國公民吳先生，2021年度1-12月取得的收入情況如下:(1)吳先生每月取得工資、薪金收入為7000元，12月份取得年終獎為60000元。(2)吳先生工作之余為某報社撰寫詩歌散文，2021年度取得稿酬收入20000元。11(3)吳先生每個月個人承擔(dān)的基本“三險一金”為1500元;(4)吳先生是獨生子女，父母均滿60周歲，有兩個孩子在上小學(xué)，按揭還貸首套房。16(5)吳先生9月轉(zhuǎn)讓2019年購買的房屋，取得收入2000000元，已知該房屋的實際價值為1500000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費120000元。(6)吳先生8月參加某商場組織的有獎銷售活動，中獎所得共計30000元，其中將5000元通過政府部門捐贈給當(dāng)?shù)氐呢毨У貐^(qū)。吳先生與其配偶約定子女教育與住房貸款利息全由吳先生扣除，無其他扣除項目。要求:計算2021年度吳先生:(1)綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。