2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)于銀行存款的函證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單保持一致進(jìn)行了核對(duì)，然后再寄發(fā)詢證函。（2）因某一結(jié)算戶年末銀行存款余額為零，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該銀行納入函證范圍。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟隨甲公司會(huì)計(jì)到乙銀行實(shí)施函證。會(huì)計(jì)到柜臺(tái)辦理相關(guān)事宜時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在等候區(qū)等候。（4）詢證函經(jīng)過(guò)甲公司蓋章后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將詢證函密封后，交由甲公司的出納代寄發(fā)。（5）為保證回函的客觀性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向甲公司的客戶發(fā)函。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

、審計(jì)證據(jù)、底稿實(shí)務(wù)題（共1小題20分） 　A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行甲公司2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施了函證程序。相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下 金額單位：萬(wàn)元 詢證函編號(hào) 是否回函(是/否) 賬面余額 回函金額 差異 審計(jì)說(shuō)明 銀行詢證函 (1) Y1 是 3500 3500 0 (2) Y2 是 5600 5600 0 (3) 應(yīng)收賬款洵證函 (4) W1 不適用 900 不適用 不適用 (5) W2 是 300 0 300 (6) 審計(jì)說(shuō)明： (1) 銀行函證的范圍是甲公司2019 年12月31 日仍在使用的所有銀行賬戶，包括有余額和余額為零的銀行賬戶。 (2) 項(xiàng)目組成員B攜帶詢證函在甲公司財(cái)務(wù)人員C 的陪同下前往該銀行辦理跟函事宜。具體辦理時(shí)，由財(cái)務(wù)人員C與銀行相關(guān)人員D 到后臺(tái)核對(duì)后加蓋銀行公章，然后交給在業(yè)務(wù)大廳等待的項(xiàng)目組成員B。要求:針對(duì)上述審計(jì)說(shuō)明第(1) 至(2) 項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中記錄下列與函證相關(guān)的事項(xiàng): (1)甲公司某個(gè)銀行賬戶期末余額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，決定不對(duì)其進(jìn)行函證，并在工作底稿中記錄了理由。 (2)2020年3月5日，甲公司在丁銀行開(kāi)設(shè)了專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的賬戶，除此之外，與丁銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該賬戶屬于新設(shè)賬戶，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此無(wú)需對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。 (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)出銀行詢證函之前，將詢證函金額與甲公司的銀行存款賬簿中的金額核對(duì)，確保發(fā)函金額的準(zhǔn)確性。 要求:針對(duì)上述(1)-(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與銀行存款函證相關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)審計(jì)項(xiàng)目組收到一份銀行詢證函回函,回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴(lài)回函中的信息”，審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)(2)甲公司為某銀行重要客戶，有業(yè)務(wù)專(zhuān)員上門(mén)辦理各類(lèi)業(yè)務(wù)。2021年1月8日，審計(jì)項(xiàng)目組成員在甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的陪同下將詢證函交予上門(mén)辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專(zhuān)員，銀行業(yè)務(wù)專(zhuān)員當(dāng)場(chǎng)蓋章回函，據(jù)此認(rèn)為函證結(jié)果滿意。(3)在對(duì)某銀行賬戶實(shí)施函證時(shí)，因回函差異低千明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為回函結(jié)果滿意。要求:針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

會(huì)計(jì)事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。其中與貨幣資金審計(jì)有關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1)2022年1月5日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，并與當(dāng)天現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致，據(jù)此承認(rèn)了2021年年末現(xiàn)金余額。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來(lái)的其它重要信息寄發(fā)了詢證函，乙銀行回函金額與甲公司銀存款日記賬余額一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺(jué)得函證成果滿意，因此認(rèn)可了該賬戶日記賬余額。(3)甲公司年末余額為零的社保專(zhuān)戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單，未對(duì)該賬戶實(shí)行函證，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)行函證的理由。(4)為驗(yàn)證公司工行戶銀行日記賬期末余額的恰當(dāng)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了工行戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)后日記賬余額和對(duì)賬單