A公司和B公司同為甲公司控制下的兩個子公司。2019年和2020年發(fā)生的內(nèi)部交易如下：A公司于2019年1月1日，將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，A公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為1680萬元，銷售成本為1200萬元。B公司以1680萬元的價格作為該固定資產(chǎn)的原價入賬。B公司購買的該固定資產(chǎn)用于公司的行政管理，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用，其折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。為簡化合并處理，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個月計提折舊。2020年4月20日，甲公司向A公司銷售商品2000萬元，其銷售成本為1400萬元；A公司購進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。A公司期末對存貨進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至1840萬元。為此，A公司期末對該存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備160萬元，并在其個別財務(wù)報表中列示?！疽蟆恳匀f元為單位做出以下業(yè)務(wù)處理。（1）編制2019年12月31日合并財務(wù)報表中內(nèi)部交易涉及的抵銷分錄。（2）編制2020年12月31日合并財務(wù)報表中內(nèi)部交易涉及的抵銷分錄。

【練習(xí)】A公司在202X年1月1日用銀行存款34000萬元從外部購入B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中:股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司與B公司202X年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下:(1)B公司出售庫存商品給A公司，售價為1000萬元(不含增值稅)，成本為500萬元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司賬入的上述庫存商品至202X年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。(2)B公司202X年6月30日以900萬元的價格出售一臺管理設(shè)備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺管理設(shè)備賬面原價為2000萬元，至出售日的累計折舊為1400萬元，未計提減值準(zhǔn)備，剩余使用年限為4年，采用直線法計提折舊。A公司將取得的該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限也為4年，采用直線法計提折舊。（1）編制A公司202X年合并財務(wù)報表時的內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

【練習(xí)】A公司在202X年1月1日用銀行存款34000萬元從外部購入B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中:股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司與B公司202X年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下:(1)B公司出售庫存商品給A公司，售價為1000萬元(不含增值稅)，成本為500萬元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司賬入的上述庫存商品至202X年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。(2)B公司202X年6月30日以900萬元的價格出售一臺管理設(shè)備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺管理設(shè)備賬面原價為2000萬元，至出售日的累計折舊為1400萬元，未計提減值準(zhǔn)備，剩余使用年限為4年，采用直線法計提折舊。A公司將取得的該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限也為4年，采用直線法計提折舊。編制A公司202X年合并財務(wù)報表時的內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

A、B兩公司是母子公司關(guān)系，2022年度A、B公司之間發(fā)生下列內(nèi)部交易：（1）2022年度A公司向B公司以18萬元銷售某商品，成本為12萬元，貨款在年末尚未收到，A公司年末按5‰計提壞賬準(zhǔn)備。年末該批存貨已全部售出企業(yè)集團(tuán)。（2）2022年6月30日，B公司購入A公司同日按面值發(fā)行的三年期債券16萬元，票面利率5%，每年付息，到期還本，B公司將其列為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（3）2022年4月28日，A公司將某項管理用固定資產(chǎn)以14.7萬元賣給B公司，該項固定資產(chǎn)賬面原值19萬元，已計提折舊5.7萬元，剩余使用壽命7年，直線法計提折舊?？铐椧呀?jīng)付清。要求：請編制2022年度合并報表涉及內(nèi)部交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的調(diào)整與抵銷分錄（所得稅率為25%）。

A、B兩公司是母子公司關(guān)系，2022年度A、B公司之間發(fā)生下列內(nèi)部交易：（1）2022年度A公司向B公司以18萬元銷售某商品，成本為12萬元，貨款在年末尚未收到，A公司年末按5‰計提壞賬準(zhǔn)備。年末該批存貨已全部售出企業(yè)集團(tuán)。（2）2022年6月30日，B公司購入A公司同日按面值發(fā)行的三年期債券16萬元，票面利率5%，每年付息，到期還本，B公司將其列為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（3）2022年4月28日，A公司將某項管理用固定資產(chǎn)以14.7萬元賣給B公司，該項固定資產(chǎn)賬面原值19萬元，已計提折舊5.7萬元，剩余使用壽命7年，直線法計提折舊。款項已經(jīng)付清。要求：請編制2022年度合并報表涉及內(nèi)部交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的調(diào)整與抵銷分錄（所得稅率為25%）。