按照新租賃準(zhǔn)則進(jìn)行一處資產(chǎn)的租賃，根據(jù)每月未確認(rèn)融資費用金額計提的財務(wù)費用為什么“租賃負(fù)債”在最后一期減去利息費用后還有結(jié)余數(shù)，該如何做賬處理結(jié)余數(shù)

2022-11-23 10:35

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-11-23 10:38

同學(xué)你好按照實際利率法每月分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用并非相同，一是有每期實際支付租金，租賃付款額（理解為借款本金）減少，二是承租方按照固定的周期性利率計算各期的利息費用

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 10:40

老師，那到了最后一期在期初做帳時確認(rèn)的未確認(rèn)融資費用不是應(yīng)該沖平了嗎，是不是應(yīng)該不會有余額

齊紅老師解答 2022-11-23 10:44

同學(xué)你好沖平了就沒有了

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 10:45

沖平的話我是直接在最后一期借計入到財務(wù)費用，貸租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費用一次性轉(zhuǎn)走嗎

齊紅老師解答 2022-11-23 10:46

同學(xué)你好對的最后直接沖減

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 11:08

老師，那在科目設(shè)置上，可以這樣設(shè)置嗎，使用權(quán)資產(chǎn)下面設(shè)三個二級科目，使用權(quán)資產(chǎn)原值和折舊按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行核算

齊紅老師解答 2022-11-23 11:14

同學(xué)你好這個可以的哦

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 11:23

老師，是不是可以理解為我報表上如果只體現(xiàn)使用權(quán)資產(chǎn)的話，我是使用權(quán)資產(chǎn)的數(shù)是用年初確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)入賬的現(xiàn)值數(shù)減去使用權(quán)資產(chǎn)折舊數(shù)就是使用權(quán)資產(chǎn)在報表上的數(shù)，租賃負(fù)債的數(shù)據(jù)就是租賃付款額的數(shù)與未確認(rèn)融資費用的差額那

齊紅老師解答 2022-11-23 11:30

同學(xué)你好對的這個可以的哦

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 13:54

您那里有現(xiàn)成的涉及到使用權(quán)資產(chǎn)及使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊的報表格式給我參考一下嗎，因為我看使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊也是一級科目，他需要和使用權(quán)資產(chǎn)科目平級嗎

齊紅老師解答 2022-11-23 14:04

對的這個也需要的哦

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 14:06

您那邊有完整的新準(zhǔn)則下的會計科目設(shè)置給我參考一下嗎

齊紅老師解答 2022-11-23 14:13

?新租賃準(zhǔn)則的會計處理一、承租人的會計處理 1、初始計量借：使用權(quán)資產(chǎn)（尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值等）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用（差額）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額）預(yù)付賬款（租賃期開始日之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵）銀行存款（初始直接費用）預(yù)計負(fù)債（預(yù)計將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)等成本的現(xiàn)值） 2、后續(xù)計量（1）確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時：借：財務(wù)費用——利息費用/在建工程等貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用（增加租賃負(fù)債的賬面金額）（2）支付租賃付款額時：借：租賃負(fù)債——租賃付款額（減少租賃負(fù)債的賬面金額）貸：銀行存款等（3）因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動時，重新計量租賃負(fù)債的賬面價值。二、出租人的會計處理 1、初始計量借：應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額（尚未收到的租賃收款額） ——未擔(dān)保余值（預(yù)計租賃期結(jié)束時的未擔(dān)保余值）銀行存款（已經(jīng)收取的租賃款）貸：融資租賃資產(chǎn)（賬面價值）（業(yè)務(wù)不多，也可通過固定資產(chǎn)核算）