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演示賬套

甲公司2013年12月31日以21909.19萬元（包括交易費用9.19萬元）的價格購入乙公司于2013年1月1日發(fā)行的5年期一次還本分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日是為每年1月5日，票面利率為6%。甲公司于線年年末計提債券利息；根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券合同的現(xiàn)金的現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價值計量，且其變動動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司確定該債券的實際利率為5%。 2014年12月31日，該債券的公允價值為21000萬元； 2015年12月31日，該債券的公允價值為20700萬元。不考慮減值因素。 2016年1月6日，甲公司出售上述債券，取得價款20800萬元。要求：根據(jù)上述材料，編制甲公司的相關(guān)會計分錄。

2022-10-21 17:26

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2022-10-21 17:44

?1、借：其他債權(quán)投資—成本? ?20000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?—利息調(diào)整? ?709.19 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?應(yīng)收利息? ? ?1200? ?（20000*6%） ? ? ?? ? ? ? ? ?貸：銀行存款? ?21909.19 ?2、借：銀行存款? 1200 ? ? ? ? ?? 貸：應(yīng)收利息? ?1200? 3、2*14年12月31日，投資收益=（20000%2B709.19）*5%=1035.46（萬元） ?借：應(yīng)收利息? ?1200 ? ??貸：投資收益? ?1035.46 ? ? ? ? ?? 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?164.54? 此時，年末攤余成本=20000%2B709.19-164.54=20544.65（萬元）公允價值變動=21000-20544.65=455.35（萬元） ?借：其他債權(quán)投資—公允價值變動? ?455.35 ? ? 貸：其他綜合收益? ?455.35 ?4、2*15年1月5日， ?借：銀行存款? ?1200 ? ? 貸：應(yīng)收利息? 1200 ?5、2*15年12月31日，投資收益=20544.65*5%=1027.23（萬元） ?借：應(yīng)收利息? ?1200 ? ?貸：投資收益? ?1027.23 ? ? ? ?? ?其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?172.77? 此時，其他債權(quán)投資包括之前公允價值變動的賬面價值=21000-172.77=20827.23（萬元）公允價值變動=20700-20827.23=-127.23（萬元）? 借：其他綜合收益? ?127.23 ? ? 貸：其他債權(quán)投資—公允價值變動? ?127.23 ?6、2*16年1月5日，? 借：銀行存款? ?1200? ?? 貸：應(yīng)收利息? 1200? 7、2*16年1月6日， ?借：銀行存款? ?20800 ? ??貸：其他債權(quán)投資—成本? ?20000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? —利息調(diào)整? ? 371.88? ?（709.19-164.54-172.77）? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? —公允價值變動? ?328.12? ? （455.35-127.23） ? ? ?? ? ? 投資收益? ?100 ?借：其他綜合收益? ?328.12 ? ? 貸：投資收益? ?328.12? ? ? ? ? ? ??