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演示賬套

某市卷煙廠為增值稅-般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2019年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：1.從甲卷煙廠購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)30萬元，稅額0.9萬元；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明款10萬元、稅1.3萬元，上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫；2.進(jìn)口煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅額5萬元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅后放行；3.簽訂代銷合同，按照調(diào)撥價(jià)將自產(chǎn)20標(biāo)準(zhǔn)箱煙交由商場代銷，當(dāng)月全部售空并結(jié)清貨款；4.領(lǐng)用國內(nèi)采購和進(jìn)口的煙絲各40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)銷售100標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條)云霧牌卷煙給某批發(fā)站，取得不含稅銷售額200萬元；5.按最高出廠價(jià)向某單位銷售云霧牌卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱；6.以10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙抵償欠外單位的貨款。計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

2022-10-14 12:49

齊紅老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2022-10-14 13:26

該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=(100%2B5)／(1-30％)×30％=45(萬元)? ①該卷煙廠與商場批發(fā)部賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=55×20箱×250條／箱×50％×36％%2B20×50％×250×200×0．003=49500%2B1500=51000(元)=5．1(萬元) ②該卷煙廠向煙酒批發(fā)站銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=137．5×36％%2B100×250×200×0．003／10000=49．5%2B1．5=51(萬元) ③該卷煙廠用卷煙向煙酒批發(fā)站換取白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=58×10箱×250條／箱×36％%2B10×250×200×0．003=52200%2B1500=53700(元)=5．37(萬元) ④該卷煙廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=5．1%2B51%2B5．37-(30×30％%2B45)×40％=39．87(萬元) 2進(jìn)項(xiàng)稅額=0.9%2B1.3%2B(100%2B5)／(1-30％)*13%=21.7 銷項(xiàng)稅額=55*20*0.025*13%%2B200*13%%2B10*0.025*58*13%%2B10*0.025*55*13%=33.25 應(yīng)交增值稅=33.25-21.7=11.55