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1.[簡答題] 20x9年9月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設備交換B打印機公司生產(chǎn)的一批打印機，換入的打印機作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13。設備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計折舊為45萬元，公允價值為90萬元。打印機的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元。計稅價格等于市場價格。B公司換入A公司的設備是生產(chǎn)打印機過程中需要使用的設備。假設A公司此前沒有為該項設備計提資產(chǎn)減值準備，整個交易過程中，除支付該項設備的運雜費15 000元外，沒有發(fā)生其他相關稅費。假設B公司此前也沒有為庫存打印機計提存貨跌價準備，其在整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。

1.[簡答題] 20x9年9月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設備交換B打印機公司生產(chǎn)的一批打印機，換入的打印機作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13。設備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計折舊為45萬元，公允價值為90萬元。打印機的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元。計稅價格等于市場價格。B公司換入A公司的設備是生產(chǎn)打印機過程中需要使用的設備。假設A公司此前沒有為該項設備計提資產(chǎn)減值準備，整個交易過程中，除支付該項設備的運雜費15 000元外，沒有發(fā)生其他相關稅費。假設B公司此前也沒有為庫存打印機計提存貨跌價準備，其在整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。
2022-09-12 21:13
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-09-12 21:22

整個資產(chǎn)交換過程沒有涉及收付貨幣性資產(chǎn)，因此，該項交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。本例涉及存貨與固定資產(chǎn)的交換，對A公司來講，換入的打印機是經(jīng)營過程中必須使用的機器，對B公司來講，換入的設備是生產(chǎn)打印機過程中必須使用的機器，兩項資產(chǎn)交換后對換入企業(yè)的特定價值顯著不同，兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì);同時，兩項資產(chǎn)的公允價值都能夠可靠地計量，符合以公允價值計量的兩個條件，因此，A公司和B公司均應當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎，確定換入資產(chǎn)的成本，并確認產(chǎn)生的損益。 A公司的賬務處理如下： A公司換入資產(chǎn)的增值稅進項稅額=900 000×13%=117000(元) 換出設備的增值稅銷項稅額=900 000×13%=117000(元) 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 1 050 000 ?????? 累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 450 000 ?? 貸：固定資產(chǎn)——設備　　　　　　　　　　　 1 500 000 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　15 000 ?? 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000 借：固定資產(chǎn)——打印機　　　　　　　　　　　 900 000 ?????? 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　117 000 ?????? 營業(yè)外支出　　　　　　　 　　　　　　　　　165000 ?? 貸：固定資產(chǎn)清理　　　 　　　　　　　　　　1 065 000 ????????? 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 　117000 B公司的賬務處理如下： 根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，企業(yè)以庫存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應計算增值稅銷項稅額，繳納增值稅。 換出打印機的增值稅銷項稅額=900 000×13%=117000(元) 換入設備的增值稅進項稅額=900 000×13%=117000(元) 借：固定資產(chǎn)——設備　　　　　 　　　　　　　900 000 ?????? 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 　117000 ?? 貸：主營業(yè)務收入　　　　　 　　　　　　　　　900 000 ????????? 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 　　117000 借：主營業(yè)務成本　　　　　 　　　　　　　　1 100 000 ?? 貸：庫存商品——打印機　　　　　　　 　　　1 100 000

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整個資產(chǎn)交換過程沒有涉及收付貨幣性資產(chǎn)，因此，該項交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。本例涉及存貨與固定資產(chǎn)的交換，對A公司來講，換入的打印機是經(jīng)營過程中必須使用的機器，對B公司來講，換入的設備是生產(chǎn)打印機過程中必須使用的機器，兩項資產(chǎn)交換后對換入企業(yè)的特定價值顯著不同，兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì);同時，兩項資產(chǎn)的公允價值都能夠可靠地計量，符合以公允價值計量的兩個條件，因此，A公司和B公司均應當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎，確定換入資產(chǎn)的成本，并確認產(chǎn)生的損益。 A公司的賬務處理如下： A公司換入資產(chǎn)的增值稅進項稅額=900 000×13%=117000(元) 換出設備的增值稅銷項稅額=900 000×13%=117000(元) 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 1 050 000 ?????? 累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 450 000 ?? 貸：固定資產(chǎn)——設備　　　　　　　　　　　 1 500 000 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　15 000 ?? 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000 借：固定資產(chǎn)——打印機　　　　　　　　　　　 900 000 ?????? 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　117 000 ?????? 營業(yè)外支出　　　　　　　 　　　　　　　　　165000 ?? 貸：固定資產(chǎn)清理　　　 　　　　　　　　　　1 065 000 ????????? 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 　117000 B公司的賬務處理如下： 根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，企業(yè)以庫存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應計算增值稅銷項稅額，繳納增值稅。 換出打印機的增值稅銷項稅額=900 000×13%=117000(元) 換入設備的增值稅進項稅額=900 000×13%=117000(元) 借：固定資產(chǎn)——設備　　　　　 　　　　　　　900 000 ?????? 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 　117000 ?? 貸：主營業(yè)務收入　　　　　 　　　　　　　　　900 000 ????????? 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 　　117000 借：主營業(yè)務成本　　　　　 　　　　　　　　1 100 000 ?? 貸：庫存商品——打印機　　　　　　　 　　　1 100 000
2022-09-12
你好，題目要求做什么？會計分錄？
2021-12-24
你好，題目要求做什么
2022-04-19
正在解答中，請稍等
2022-03-30
a 借，庫存商品，差點金額 應交稅費，增值稅170×13% 貸，固定資產(chǎn)清理180 應交稅費，增值稅180×13%
2022-12-09
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