題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元(系2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2×14年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(期初余額30/15%+本期發(fā)生額100)×25%=75(萬(wàn)元)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬(wàn)元） 請(qǐng)問(wèn)：所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，遞延所得稅使用暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)轉(zhuǎn)回期稅率，該轉(zhuǎn)回期是指遞延所得稅產(chǎn)生期間的次年稅率還是最新變動(dòng)稅率呢？上題：2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產(chǎn)余額30萬(wàn)元為什么沒(méi)有按2014年變動(dòng)的稅率25%重新計(jì)算呢？

資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)減壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)，處理如下：資產(chǎn)負(fù)債表白后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)賬務(wù)處理為: 　　借:壞賬準(zhǔn)備100 　　貸:以前年度損益調(diào)整-信用減值損失100 　　借:以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用25 　　貸:遞延所得稅資產(chǎn)25 　　綜上，應(yīng)調(diào)整減少遞所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目25萬(wàn)元，調(diào)整增加所得稅費(fèi)用項(xiàng)目25萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目。 1、應(yīng)收賬款對(duì)利潤(rùn)的影響就是只考慮壞賬準(zhǔn)備嗎？ 2、應(yīng)收賬款多了100萬(wàn)，相當(dāng)于資產(chǎn)多了100萬(wàn)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)，對(duì)嗎？ 3、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一定對(duì)應(yīng)的是遞延所得稅資產(chǎn)的增減嗎？與遞延所得稅負(fù)債沒(méi)關(guān)系？ 4、所得稅費(fèi)用，一定是當(dāng)期的所得稅嗎？遞延所得稅費(fèi)用呢代表什么呢？

母公司以固定資產(chǎn)出資設(shè)立子公司，原價(jià)是100，累計(jì)折舊10，減值準(zhǔn)備10，公允價(jià)值100，增值稅13%，消費(fèi)稅10%，所得稅25%，原每年折舊5，無(wú)殘值。20年壽命，還剩18年。子公司按照18年折舊，無(wú)殘值。 借 長(zhǎng)投 113 貸 固定資產(chǎn)清理 93 貸 資產(chǎn)處置損益 20 借 固定資產(chǎn)清理 93 貸 固定資產(chǎn) 100 借 累計(jì)折舊 10 借 減值準(zhǔn)備 10 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）100*13%=13 借 稅金及附加 100*10%=10 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 10 以上處理完全跟“母公司以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)購(gòu)買(mǎi)子公司”一樣的分錄？ 但是跟“母公司以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)購(gòu)買(mǎi)子公司”不一樣的是，還需要涉及內(nèi)部交易抵消？ 跟母公司在購(gòu)買(mǎi)子公司后，母公司出售固定資產(chǎn)給子公司，完全一樣的內(nèi)部抵消分錄？ 借 資產(chǎn)處置損益損益 20 貸 固定資產(chǎn) 20 借 遞資 20*25%=5 貸 所得稅費(fèi)用 5 借 累折 100/18-80/18=1.11 貸 管費(fèi) 1.11 借 所得稅費(fèi)用 0.2775 貸 遞資 0.2775

請(qǐng)問(wèn)老師，利潤(rùn)總額380萬(wàn)，其中信用減值損失20萬(wàn)，所得稅匯算清繳調(diào)增20萬(wàn)，應(yīng)納所得額400*25%=100萬(wàn)， 借所得稅費(fèi)用 貸應(yīng)交所得稅100， 借遞延所得稅資產(chǎn)5 貸所得稅費(fèi)用 我調(diào)增的20萬(wàn)信用減值準(zhǔn)備，相當(dāng)于提前交了稅（相當(dāng)于100萬(wàn)交的稅、包含了提前交的5萬(wàn)），我又把提前交的稅單獨(dú)設(shè)置分錄放到遞延所得稅資產(chǎn)借方5萬(wàn)，不明白貸方為什么放到應(yīng)交稅費(fèi)，看上去是沖減所得稅費(fèi)用的意思？

老師，聽(tīng)課還是不理解，就是這兩抵消分錄，在沒(méi)有抵消之前的分錄是不是這樣（借信用減值損失50貸應(yīng)收賬款50；借遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸所得稅費(fèi)用12.5；然后在2021年合并甲公司就把分錄轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)，意思就是抵消嗎？